Оновлено критерії економічної пов’язаності

1 січня 2025 року набули чинності зміни до Податкового кодексу України (далі – ПКУ), передбачені Законом України від 18 червня 2024 року № 3813-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем дотримання податкового законодавства» (далі – Закон № 3813-ІХ).    

Звертаємо увагу, що Закон № 3813-ІХ передбачає низку суттєвих змін у податковому законодавстві, зокрема у сфері трансфертного ціноутворення. Однією з ключових новацій є розширення критеріїв економічної пов’язаності юридичних осіб.

Починаючи з 2025 року операції з контрагентом-нерезидентом, який формально не є пов’язаною особою, можуть визнаватися контрольованими:

• якщо обсяг таких операцій становить 75% і більше доходів (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) всім нерезидентам або 75% і більше вартості придбаної продукції (товарів, робіт, послуг) у всіх нерезидентів;
• за умови, що такі доходи (вартість придбаних товарів, робіт, послуг) становлять 50% і більше загальної суми доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) або 50% і більше загальної вартості придбаної продукції (товарів, робіт, послуг).  

Тобто, якщо протягом звітного року платник податків здійснював експорт товарів непов’язаній компанії в обсязі, що становив 75% і більше від загального обсягу експорту, і при цьому, такий експорт формував 50% і більше загального доходу платника податків, такий нерезидент визнається пов’язаною особою за критерієм економічної пов’язаності, а операції з ним - контрольованими.

Рекомендуємо платникам податків завчасно проаналізувати структуру операцій з нерезидентами з метою своєчасного виявлення операцій, які можуть відповідати оновленим критеріям пов’язаності.