Чекліст ТЦУ 2024

Літо добігає кінця, а це означає, що саме зараз платникам податків потрібно перевірити, чи все готово для звітування з трансфертного ціноутворення (ТЦУ). Вчасна та коректна підготовка й подання відповідних звітів є запорукою мінімізації податкових ризиків.

Цьогоріч ми хочемо нагадати про види звітності з ТЦУ та терміни, до яких потрібно подати відповідні звіти.

Нижче наведено чекліст, за яким буде легко визначити необхідність звітування з ТЦУ:

• Проаналізувати операції з кожним контрагентом-нерезидентом*.
• Перевірити відповідність вартісним критеріям:
  • річний дохід платника податків > 150 млн гривень;
  • обсяг операцій з одним контрагентом-нерезидентом > 10 млн гривень.

* Контрагент-нерезидент:

• пов’язана особа;
• зареєстрований в юрисдикції, яка включена до Постанови №1045, затвердженої КМУ**;
• організаційно-правова форма якого включена до Постанови №480, затвердженої КМУ;
• комісіонер;
• пов’язана особа через номінального посередника;
• здійснює господарські операції зі своїм постійним представництвом в Україні***.

** Відповідно до постанови Кабінету Міністрів України (КМУ) від 4 червня 2024 року № 636 з переліку держав (територій) виключено Республіку Сінгапур. Постанова набула чинності 5 червня, а отже з метою звітності з ТЦУ за 2024 рік для господарських операцій з контрагентами-резидентами Республіки Сінгапур, здійснених у 2024 році, обсяг 10 млн грн варто розраховувати за період з 1 січня до 5 червня 2024 року.

*** Для постійних представництв критерій загального річного доходу не застосовується.

• Термін подання до 1 жовтня 2025 року

• Наявність контрольованих операцій у 2024 році – першочергова умова.
• Платник податку є учасником МГК.
• Термін подання до 1 жовтня 2025 року

• Наявність контрольованих операцій у 2024 році.
• Наявність ризиків у контрольованих операціях за принципом «витягнутої руки».
• Проведення відповідних коригувань податкової бази з податку на прибуток.
• Визначення наявності «конструктивних дивідендів».
• Термін подання до 1 жовтня 2025 року.

Важливо! Якщо наявний додаток ТЦ, то обов’язково має бути подано додаток ПН до декларації з податку на прибуток (додаток ТЦ + додаток РІ + додаток ПН (щодо податку на доходи нерезидента з конструктивних дивідендів, незалежно від фактичної наявності такого податку)).

• Платник податку є учасником МГК.
• Сукупний консолідований дохід МГК за 2023 фінансовий рік ≥ 750 млн євро.
• Відповідність одному з нижченаведених критеріїв:
  • платник податків є материнською компанією МГК;
  • материнська компанія МГК не подає CbCR у своїй юрисдикції;
  • відсутній автоматичний обмін інформацією між Україною та країною материнської компанії МГК;
  • українська компанія визнається уповноваженим учасником для подання Звіту в розрізі країн.
• Термін подання 12 місяців з дати завершення фінансового року МГК.

Нагадуємо, що 2024 фінансовий рік став першим звітним періодом для подання CbCR для учасників МГК з материнськими компаніями – нерезидентами.

Нижче наведено інші елементи звітності з ТЦУ за 2024 рік, які потрібно підготувати та подати на запит від податкового органу:

• Термін подання протягом 30 календарних днів з дня отримання запиту (запит може бути надісланий не раніше 1 жовтня 2025 року).

• Платник податку є учасником МГК.
• Сукупний консолідований дохід МГК за 2023 фінансовий рік ≥ 50 млн євро.
• Термін подання протягом 90 календарних днів з дня отримання запиту (запит може бути надісланий не раніше 12 місяців і не пізніше 36 місяців з дати закінчення фінансового року, встановленого МГК, тобто для більшості компаній – з 1 січня 2026 року).

Фахівці KPMG в Україні радо проконсультують вас із питань у сфері трансфертного ціноутворення та допоможуть підготуватись до звітної кампанії.