Як уникнути ризиків постійного представництва

Експерти Клубу KPMG з податкових спорів обговорили податкові перевірки 2024 року та ризики для представництв нерезидентів в Україні.

У грудні відбулася остання зустріч 2024 року Клубу KPMG з податкових спорів, який вже став традиційною щомісячною подією для професійної спільноти. Сергій Попов, партнер та керівник департаменту податкового та юридичного консультування, KPMG в Україні, Ірина Хиляк, керівниця практики вирішення податкових спорів, Олена Маричева, адвокатка практики вирішення податкових спорів, та Денис Пишнюк, менеджер практики податкового консультування, обговорили із запрошеними колегами найактуальніші питання щодо діяльності представництв нерезидентів в Україні. Темами дискусії також стали податкові перевірки у 2024 році, оскарження їх результатів, а також ризики визнання постійного представництва для дочірніх компаній іноземних юридичних осіб.

Олена Маричева на основі практичного досвіду пояснила, за яких умов податкові органи можуть визнати некомерційні представництва постійними. Вона підготувала практичні кейси, які дозволили учасникам ознайомитися з підходами контролюючих органів до перекваліфікації представництв, а також проаналізувала позицію судів у подібних справах. Крім того, Олена презентувала колегам чеклист, який допомагає визначити ознаки постійного представництва та некомерційного представництва і мінімізувати ризики.

Денис Пишнюк детально зупинився на податкових ризиках для компаній: розкрив критерії, за якими контролюючі органи іноземних юрисдикцій можуть встановлювати податкові зобов’язання для компаній, надаючи їм статус постійного представництва, окреслив правові наслідки такого статусу, а також навів приклади роботи таких механізмів у Польщі та Чехії.

Насамкінець Ірина Хиляк підняла питання, як постійне представництво нерезидента в Україні може стати підставою для відмови у застосуванні зниженої ставки податку на доходи нерезидентів, зокрема при виплаті дивідендів на користь такого нерезидента. Вона звернула увагу на ризики, пов’язані з наданням повноважень діяти від імені представництва (довіреностей від нерезидента на осіб, зареєстрованих в Україні), оскільки це може кваліфікуватися податковою як постійне представництво. Ірина поділилася низкою практичних рекомендацій для розуміння подібних ризиків та їх мінімізації.

Зустрічі Клубу KPMG продовжують залишатися платформою для професійного обговорення актуальних питань податкового консультування та сприяють підвищенню обізнаності бізнесу щодо ключових ризиків.