Ökad avdragsrätt för utgifter för sponsring

Den 19 januari 2026 presenterade Utredningen om skatteincitament för juridiska personers gåvor till ideell verksamhet betänkandet "Utvidgad avdragsrätt för sponsring m.m." I betänkandet föreslås att en ny bestämmelse införs i inkomstskattelagen som innebär att företag får rätt att dra av utgifter för att förbättra eller upprätthålla näringsverksamhetens anseende.

Utgifter för sponsring bedöms idag enligt den allmänna avdragsbestämmelsen i 16 kap. 1 § inkomstskattelagen (IL) och de närmare kriterierna för avdragsrätten har utvecklats i praxis. Något förenklat krävs att givaren antingen får direkta motprestationer till ett värde som motsvarar den lämnade ersättningen eller att utgiften kan ses som en indirekt omkostnad i den egna verksamheten för att avdrag ska medges. Sponsring som endast är ägnad att förbättra egen goodwill bedöms normalt som en ej avdragsgill gåva. 

Utredningen har gjort bedömningen att en bestämmelse om avdrag för sponsring bör införas eftersom företag idag nekas avdrag för affärsmässigt motiverade sponsringsutgifter. Av betänkandet framgår att det finns svårigheter att definiera begreppet sponsring då den kan förekomma i olika former. Därmed föreslås avdragsbestämmelsen omfatta utgifter för att förbättra eller upprätthålla näringsverksamhetens anseende. 

Av betänkandet framgår att denna formulering innebär att bestämmelsen ska vara tillämplig på affärsmässigt motiverade utgifter i företagets näringsverksamhet och att exempelvis gåvor och privata levnadskostnader på så vis exkluderas. Begreppet anseende avser hur ett företag uppfattas och ska tolkas brett. Bedömningen omfattar både direkta och indirekta effekter på varumärke, konkurrenskraft och förmågan att attrahera kunder, kapital och arbetskraft. Samarbetet måste förmedlas utåt genom att det synliggörs.

Bestämmelsen är tänkt att tillämpas utöver den allmänna avdragsbestämmelsen och avser träffa sådana utgifter som enligt nuvarande praxis omfattas av avdragsförbudet för gåva, exempelvis där marknadsvärdet för motprestationerna är för lågt eller för att utgifterna inte kan ses som indirekta omkostnader i verksamheten. 

Utgifter som avser politisk eller religiös verksamhet ska inte dras av enligt den föreslagna bestämmelsen. Avdragsrätten omfattar inte utgifter för representation och liknande ändamål enligt 16 kap. 2 § IL.

Bestämmelsen föreslås träda i kraft den 1 januari 2027.

Förslaget är mycket efterlängtat i synnerhet mot bakgrund av att avdragsrätten för sponsring i praxis har tillämpats restriktivt och medfört nekad eller begränsad avdragsrätt för företagen, vilket gjort reglerna oförutsägbara för företagen. Tillämpningssvårigheterna i dagens regelverk leder till att företagen begränsas från att sponsra allmännyttig verksamhet.

Syftet med förslaget är att tydliggöra och öka företagens avdragsrätt för affärsmässigt drivna utgifter. Den föreslagna bestämmelsen ska ses som ett komplement till den allmänna avdragsregeln vilket kan skapa gränsdragningsproblem. Vi ser därför att sponsringsområdet även framöver kommer att omfattas av svåra bedömnings- och gränsdragningsfrågor för såväl företagen som Skatteverket och domstolarna. 

Vi saknar också förslag om mottagarens beskattning samt uttryckliga bestämmelser för exempelvis fåmansaktiebolagsägare kring att om avdragsrätt för en utgift föreligger kan det inte samtidigt medföra utdelnings- eller uttagsbeskattning. Det är viktigt att detta beaktas i den fortsatta beredningen.

Det kommer således även fortsättningsvis att finnas både gränsdragnings- och bedömningsfrågor. Har ni frågor eller vill diskutera hur förslaget kan påverka just er verksamhet är ni varmt välkomna att kontakta oss för vidare dialog.

Läs mer
Utvidgad avdragsrätt för sponsring m.m., SOU 2026:5 (pdf 1 MB)