Nya krav vid upprättande av transfer pricing dokumentation i Tyskland

Tyskland har från och med den 1 januari 2025 infört en ny lagstiftning, ”Viertes Bürokratieentlastungsgesetz” som bland annat innebär nya regler för upprättande av TP-dokumentation. En av de större ändringarna innebär att den tidigare tidsfristen att inkomma med TP-dokumentation vid en förfrågan från skattemyndigheten har sänkts från 60 dagar till 30 dagar. 

Förutom en kortare tidsfrist har det även skett förändringar gällande vilken dokumentation som ska inlämnas vid en förfrågan. Det rör sig initialt om tre typer av dokumentation som efterfrågas;

• Masterfile 
• Transaktionsmatris
• Dokumentation av extraordinära transaktioner 

Medan transaktionsmatrisen, som syftar till att ge skattemyndigheten en översikt av de koncerninterna transaktionerna, kan vara förhållandevis enkel i sin utformning, ställs högre krav på övrig dokumentation. 

Så kallade extraordinära transaktioner omfattar exempelvis omstruktureringar eller transaktioner relaterade till betydande förändringar av bolagens strategi. För dessa transaktioner krävs att dokumentationen upprättas inom sex månader efter utgången av det räkenskapsår då transaktionen inträffade.

Vid en förfrågan från skattemyndigheten är det i första hand de tre dokumenten ovan som ska lämnas in. Dock gäller därutöver även fortfarande krav på att upprätta en local file under förutsättning att de koncerninterna transaktionerna överstiger vissa tröskelvärden. För local file finns två olika tröskelvärden att förhålla sig till beroende på transaktionstyp. För varuförsäljning krävs att transaktionsvolymen överstiger 6 MEUR under ett räkenskapsår medan man för övriga transaktioner (exempelvis tjänster) behöver upprätta en local file om transaktionsvolymen överstiger 600,000 EUR under ett räkenskapsår. Även för local file gäller att den ska inlämnas inom 30 dagar efter förfrågan.

Även om det inte finns krav att lämna in dokumentationen annat än vid en begäran från skattemyndigheten är det viktigt att bolagen säkerställer att det finns en fungerande struktur för upprättande av dokumentationen. Med beaktande av den korta tidsfristen och ett tillägg till lagstiftningen som innebär att böter följer vid sen inlämning, från 5,000 EUR upp till 1 MEUR (minst 100 EUR för varje dag som dokumenten är sena), är det särskilt viktigt att all nödvändig dokumentation hålls uppdaterad och i sådant skick att den är redo att lämnas in vid en förfrågan.  

Läs mer
KPMG Tysklands rapport om de nya reglerna (pdf)

Välkommen att kontakta oss om ni har några frågor!