Nya regler för godkännande och återkallelse av F-skatt

F-skattesystemet i Sverige spelar en viktig roll för företag och egenföretagare, då det avgör vem som ansvarar för att betala socialavgifter och skatter. Systemet är utformat för att stödja seriöst företagande och förhindra missbruk, organiserad brottslighet och osund konkurrens. Den som bedriver eller har för avsikt att bedriva näringsverksamhet kan ansöka om F-skatt, vilket innebär att företagaren själv ansvarar för att betala skatter och avgifter, i stället för att uppdragsgivaren gör skatteavdrag.

Riksdagen har nu antagit regeringens föreslag på ändringar i skatteförfarandelagen som inför nya hinder för godkännande och grunder för återkallelse av F-skatt. Dessa bestämmelser träder i kraft den 1 november 2025 och är en del av regeringens insatser för att motverka ekonomisk brottslighet och stärka företagsklimatet i Sverige.

I korthet innebär de nya reglerna följande:

Felaktiga utbetalningar vid installation av grön teknik

Ett nytt hinder för godkännande och en ny grund för återkallelse av F-skatt införs för de som inte har följt ett beslut om återbetalning av felaktigt utbetalda belopp i samband med installation av grön teknik. Detta syftar till att förhindra att företag som missbrukar systemet för skattereduktion för installation av grön teknik fortsätter att ha F-skattsedel.

Utländska företag utan fast driftsställe

Ett nytt hinder för godkännande och en grund för återkallelse av F-skatt införs för utländska företag som inte har följt ett föreläggande om att lämna särskilda uppgifter som behövs för bedömning av skattskyldigheten. Detta ska säkerställa att även utländska företag som verkar i Sverige följer regelverket.

KPMG:s kommentar

Genom att införa hinder för godkännande och grunder för återkallelse av F-skatt får Skatteverket ytterligare medel för att säkerställa reglernas efterlevnad då det i dagsläget i princip saknas konsekvenser vid utebliven särskild uppgift. En huvudproblematik är dock att F-skatt krävs från första kronan vid betalning till utländskt företag för arbete utfört i Sverige. Ett utländskt företag med minimal verksamhet i Sverige, som är f-skatteregistrerad och där risken för fast driftställe i princip är obefintlig, omfattas således också av reglerna om särskild uppgift. Detta skapar en onödig administrativ börda för företag. KPMG betonar vikten av att följa upp hur dessa regler tillämpas i praktiken för att säkerställa att de verkligen bidrar till en sund och rättvis konkurrensmiljö.

I sammanhanget är det även viktigt att nämna att EU-kommissionen uttalat att Sveriges regler avseende innehållande av preliminärskatt för utländska företag som saknar F-skatt strider mot EU-rätten. Ni kan läsa mer avseende detta i KPMG:s tidigare TaxNews här och här.  

Läs mer:
Artikeln på engelska