Estoński CIT

Interesująca alternatywa dla tradycyjnych zasad opodatkowania podatkiem dochodowym.

Estoński CIT to formalnie tzw. ryczałt od dochodów spółek, który jest alternatywnym w stosunku do klasycznych zasad systemem opodatkowania i ma charakter fakultatywny. Jest to rozwiązanie, które daje możliwość odroczenia opodatkowania zysków spółki podatkiem CIT nawet na bardzo długi okres (do momentu wypłaty tego zysku do wspólników). Estoński CIT może okazać się szczególnie opłacalny dla spółek, które stawiają na rozwój i reinwestycję zysków.

Wyślij zapytanie ofertowe

Przepisy o Estońskim CIT zostały wprowadzone do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nowelizacją z 2020 r. i weszły w życie z dniem 1 stycznia 2021 r. Obecnie jest to najchętniej wybierane przez spółki rozwiązanie proinwestycyjne. Zgodnie z danymi udostępnionymi przez Ministerstwo Finansów, wg. stanu na dzień 5 marca 2025 r., z Estońskiego CIT korzysta już blisko 20 400 podmiotów.

Jak działa Estoński CIT?

W praktyce Estoński CIT wiąże się z brakiem podatku dochodowego z tytułu prowadzonej działalności aż do momentu, w którym następuje wypłata zysku na rzecz wspólników.

Dla potrzeb opodatkowania Estońskim CIT przyjęte zostały dwie bazowe stawki:

10% – w przypadku małego podatnika oraz podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności → efektywna stawka CIT i PIT (wypłata dywidendy do wspólnika) wyniesie 20%.

20% – dla pozostałych spółek → efektywna stawka CIT i PIT (wypłata dywidendy do wspólnika) wyniesie 25%.

Ponadto przewidziano następujące zasady odliczenia kwoty Estońskiego CIT zapłaconego przez spółkę od PIT płaconego przez wspólnika. Wspólnik może odliczyć odpowiednio:

90% kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału wspólnika w zysku spółki – w przypadku przychodów z podzielonego zysku wypłaconych z zysków spółki opodatkowanych 10% ryczałtem od dochodów spółek;
70% kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału wspólnika w zysku spółki – w przypadku przychodów z podzielonego zysku spółki wypłaconych z zysków spółki, które zostały opodatkowane 20% ryczałtem od dochodów spółek.

Opodatkowaniu Estońskim CIT podlega m.in. dochód z tytułu podzielonego zysku oraz zysku przeznaczonego na pokrycie strat, dochód z tytułu ukrytych zysków oraz dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą podatnika.

Warunki zastosowania Estońskiego CIT

Możliwość skorzystania z Estońskiego CIT została uzależniona od spełnienia następujących warunków:

✓

Warunek formy prawnej – prowadzenie działalności w formie spółki akcyjnej, prostej spółki akcyjnej, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki komandytowo-akcyjnej lub spółki komandytowej.

✓

Warunek składu osobowego wspólników – wspólnikami podatnika powinny być wyłącznie osoby fizyczne.

✓

Warunek zatrudnienia – podatnik powinien zatrudniać na podstawie umowy o pracę co najmniej 3 osoby (niebędące udziałowcami / akcjonariuszami) minimum przez okres 300 dni w roku.

✓

Warunek braku powiązań – podatnik nie może posiadać udziałów/akcji w innych spółkach, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym.

✓

Warunek struktury przychodów – podatnik nie może osiągać więcej niż 50% przychodów z tzw. źródeł pasywnych (m.in. z wierzytelności, odsetek, poręczeń i gwarancji);

✓

Warunek sprawozdawczości finansowej – prowadzenie rachunkowości zgodnie z polskimi standardami (podatnik nie może sporządzać sprawozdań finansowych zgodnie z MSR za okres opodatkowania ryczałtem).

✓

Warunek braku reorganizacji – brak przekształceń określonych przez przepisy.

✓

Pozostałe warunki – podatnik nie może być przedsiębiorstwem finansowym, instytucją pożyczkową, podmiotem osiągającym dochody z działalności w specjalnej strefie ekonomicznej lub z realizacji nowej inwestycji określonej w decyzji o wsparciu, podmiotem postawionym w stan upadłości lub likwidacji.

Jak zacząć?

Przejście na Estoński CIT to decyzja podatnika. Aby to zrobić należy złożyć zawiadomienie o wyborze tej formy opodatkowania do właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego.

Co można zyskać?

Opodatkowanie Estońskim CIT zapewni m.in.:

✓

Brak obowiązku zapłaty podatku CIT – w razie braku dystrybucji zysków.

✓

Efektywne, korzystniejsze opodatkowanie na poziomie wspólników – w razie wypłaty zysków.

✓

Brak konieczności zapłaty zaliczek na podatek CIT.

✓

Brak konieczności prowadzenia oddzielnej rachunkowości dla potrzeb ustalenia wyniku podatkowego.

✓

Na moment zakończenia opodatkowania Estońskim CIT – brak obowiązku opodatkowania zysków, które nie były wcześniej dystrybuowane (nastąpi to dopiero w momencie ich ewentualnej wypłaty).

Wsparcie KPMG w zakresie Estońskiego CIT

Zweryfikujemy spełnienie warunków niezbędnych do wybrania tej formy opodatkowania.
Przygotujemy kalkulację liczbową (w oparciu o rzeczywiste dane finansowe) w celu porównania poziomu opodatkowania przy obecnie stosowanej formie rozliczenia oraz potencjalnego opodatkowania w przypadku przejścia na Estoński CIT.
Zapewnimy merytoryczne wsparcie podczas procesu wdrażania Estońskiego CIT oraz w trakcie jego stosowania (w tym wsparcie w zakresie realizacji obowiązków sprawozdawczych oraz informacyjnych spółki i jej wspólników).