Podatkowe podsumowanie tygodnia 05.05 - 12.05.2025

6 maja 2025 r. Prezydent zawetował ustawę o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych oraz niektórych innych ustaw, obniżającą składkę zdrowotną dla przedsiębiorców. Nowe zasady rozliczania składki zdrowotnej miały obowiązywać od 1 stycznia 2026 r. Prezydent uzasadnił decyzję wątpliwościami dotyczącymi sprawiedliwości społecznej i zgodności z Konstytucją. Teraz ustawa ponownie trafi do Sejmu, który może większością 3/5 głosów, w obecności co najmniej połowy ustawowej liczby posłów, odrzucić weto Prezydenta. Jednocześnie Rada Ministrów zadeklarowała powrót do zmian w składce po wyborach prezydenckich.

6 maja 2025 r. Rada Ministrów przyjęła pakiet czterech projektów ustaw w ramach procesu deregulacji:

• projekt ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa, który zakłada wprowadzenie jako zasady, wymogu zapewnienia co najmniej 6-miesięcznego okresu vacatio legis w przedkładanych Sejmowi projektach ustaw podatkowych,
• projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, który zakłada podwyższenie limitu zwolnienia podmiotowego z obecnych 200 000 zł do 240 000 zł,
• projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, który zakłada usunięcie obowiązku publikacji przez największych podatników CIT informacji o realizowanej strategii podatkowej,
• projekt ustawy o zmianie ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej oraz ustawy o podatku od towarów i usług, który wprowadza m.in. rozwiązania umożliwiające składanie korekty deklaracji po zakończeniu kontroli celno-skarbowej.

Teraz projekty ustaw zostaną skierowane do Sejmu.

Druk nr 1235 - Sejm Rzeczypospolitej Polskiej

Druk nr 1231 - Sejm Rzeczypospolitej Polskiej

Druk nr 1233 - Sejm Rzeczypospolitej Polskiej

Druk nr 1232 - Sejm Rzeczypospolitej Polskiej

7 maja 2025 r. w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano założenia projektu ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa. Projekt zakłada wyłączenie naliczania odsetek za zwłokę za czas kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej, jeśli kontrola będzie trwała dłużej niż 6 miesięcy oraz ujednolicenie długości okresu warunkującego nienaliczanie odsetek za zwłokę z okresem odnoszącym się do kontroli podatkowej i kontroli celno-skarbowej.

Natomiast 8 maja 2025 r. opublikowano założenia projektu ustawy o zmianie ustawy – Kodeks karny skarbowy oraz ustawy – Ordynacja podatkowa. Projekt zakłada m.in.: obniżenie najwyższej liczby stawek dziennych grzywny wymierzanej za przestępstwa skarbowe mające charakter formalny, usystematyzowanie przepisów oraz uchylenie przepisu penalizującego niewyznaczenie osoby obliczającej i pobierającej podatki.

Oba projekty mają zostać przyjęte przez Radę Ministrów jeszcze w II kwartale 2025 r.

Projekt ustawy o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa

Projekt ustawy o zmianie ustawy - Kodeks karny skarbowy oraz ustawy - Ordynacja podatkowa

W dniach 6–7 maja 2025 r. odbyło się posiedzenie Rady Polityki Pieniężnej. Rada postanowiła obniżyć stopy procentowe NBP o 0,50 pkt. proc. do poziomu:

• stopa referencyjna 5,25% w skali rocznej,
• stopa lombardowa 5,75% w skali rocznej,
• stopa depozytowa 4,75% w skali rocznej,
• stopa redyskontowa weksli 5,30% w skali rocznej,
• stopa dyskontowa weksli 5,35% w skali rocznej.

Uchwała Rady Polityki Pieniężnej wchodzi w życie 8 maja 2025 r. Zmiana stopy referencyjnej wpływa m.in. na wysokość odsetek od zaległości podatkowych (stawka odsetek od zaległości podatkowych spadnie i będzie wynosić 13,5% w skali roku) oraz wysokość limitu hipotetycznych kosztów finansowania zewnętrznego.

Komunikat prasowy z posiedzenia Rady Polityki Pieniężnej w dniach 6-7 maja 2025 r.

8 maja 2025 r. Ministerstwo Finansów udostępniło roboczą wersję struktury logicznej FA(3), która została opracowana w oparciu o opinie przesłane podczas konsultacji podatkowych oraz postulaty zgłoszone w trakcie spotkań z organizacjami przedsiębiorców, księgowych i biegłych rewidentów oraz przez sektor IT. Przypominamy, że od 1 lutego 2026 r. struktura logiczna FA(3) zastąpi obecnie obowiązującą strukturę logiczną FA(2). Docelowo struktura logiczna FA(3) jako elektroniczny wzór dokumentu zostanie opublikowana na e-PUAP. Ministerstwo Finansów opublikowało również dodatkowe materiały związane z udostępnioną strukturą, które są dostępne pod następującym linkiem.

5 maja 2025 r. opublikowana została informacja o odmowie wydania opinii zabezpieczającej z 17 kwietnia 2025 r. (sygn. DKP1.8082.6.2024) w zakresie zespołu czynności z wykorzystaniem fundacji rodzinnej. Szef KAS uznał, że konsekwencje podatkowe podjętych czynności stanowią korzyści podatkowe w postaci niepowstania zobowiązania podatkowego w podatku CIT, PIT i PSD. Jednocześnie w ocenie Szefa KAS osiągnięcie ww. korzyści było głównym lub jednym z głównych celów dokonania czynności, a sposób działania wnioskodawców był sztuczny. Dodatkowo Szef KAS przyjął, że osiągnięte korzyści podatkowe są sprzeczne z celem i przedmiotem ustawy lub jej przepisu i uznał, że w analizowanej sprawie fundacja rodzinna pełni jedynie rolę wehikułu umożliwiającego korzystną podatkowo sprzedaż udziałów/akcji w spółkach, co wykracza poza zakres dozwolonej działalności fundacji rodzinnej. W konsekwencji Szef KAS odmówił wydania opinii zabezpieczającej.

Informacja o odmowie wydania opinii zabezpieczającej

6 maja 2025 r. opublikowana została opinia zabezpieczająca z 14 kwietnia 2025 r. (sygn. DKP3.8082.4.2024) w zakresie programu motywacyjnego. Przedmiotem opinii był udział w globalnym programie motywacyjnym opartym na akcjach podmiotu centralnego w grupie kapitałowej. Wnioskodawca planował zaliczyć koszty przyznania uczestnikom dodatkowych akcji do kosztów uzyskania przychodów dla celów podatku CIT. Szef KAS uznał, że choć w sprawie może powstać korzyść podatkowa w postaci obniżenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku CIT, to nie jest ona sprzeczna z przepisem lub celem ustawy, ponieważ wynika z zastosowania przepisów ustawy o CIT. Ponadto Szef KAS przyjął, że sposób działania wnioskodawcy nie jest sztuczny, a uzyskanie korzyści nie było głównym ani jednym z głównych celów czynności, ponieważ program motywacyjny ma charakter globalny, co wskazuje, iż jego utworzenie nie miało na celu uniknięcia lub zmniejszenia opodatkowania w Polsce. W konsekwencji Szef KAS wydał opinię zabezpieczającą.

Opinia zabezpieczająca w zakresie programu motywacyjnego opartego na akcjach podmiotu centralnego w grupie kapitałowej

NSA w wyroku z 7 maja 2025 r. (sygn. II FSK 67/25) przyjął, że włókna światłowodowe stanowią urządzenie handlowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 ustawy o CIT i należności z ich tytułu podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła. NSA podkreślił, że intencją ustawodawcy było opodatkowanie podatkiem u źródła wszystkiego co jest związane z działalnością gospodarczą. Tym samym urządzeniem handlowym z pewnością jest instalacja (światłowód) wykorzystywany przez spółkę w celach komercyjnych – należy bowiem zauważyć, że bez podłączenia urządzeń do światłowodu spółka prowadząca działalność w zakresie telekomunikacji nie osiągnęłaby zysku.

WSA w Warszawie w wyroku z 8 maja 2025 r. (sygn. III SA/Wa 376/25) przyjął, że w zakresie Estońskiego CIT niedopuszczalne jest literalne odczytywanie tylko jednego przepisu ustawy o CIT, lecz konieczne jest uwzględnienie całokształtu regulacji. WSA w Warszawie podkreślił, że ustawodawcę w zakresie opodatkowania Estońskim CIT interesują tylko te zyski, które były wypracowane przez spółkę w czasie opodatkowania tym podatkiem. Zatem jeżeli środki zgromadzone na kapitale zapasowym spółki dzielonej, z którego zostanie pokryte podwyższenie kapitału zakładowego spółki są środkami pochodzącymi z zysków sprzed opodatkowania Estońskim CIT, to podział przez wydzielenie nie będzie skutkował obowiązkiem zapłaty tego podatku po stronie spółki

7 maja 2025 r. opublikowano dwie korzystne dla podatników interpretacje Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 24 kwietnia 2025 r. (sygn. 0114-KDIP3-2.4011.192.2025.2.MJ i 0114-KDIP2-2.4010.100.2025.2.ASK) dotyczące zasad rozliczania kosztów ładowania samochodów elektrycznych przez spółkę i jej pracowników. Organ przyjął, że zwrot kosztów poniesionych przez pracownika na ładowanie służbowych samochodów elektrycznych, wykorzystywanych zarówno do celów służbowych jak i celów prywatnych, w przydomowej stacji ładowania, nie będzie stanowił po stronie pracownika dodatkowego przychodu ze stosunku pracy. W konsekwencji ww. kwota zwrotu nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem PIT i na spółce nie będą ciążyły obowiązki płatnika. Ponadto Dyrektor KIS stwierdził, że spółka może zaliczyć te wydatki poniesione na zwrot kosztów energii elektrycznej do kosztów uzyskania przychodów w wysokości 75%.