Podatkowe podsumowanie tygodnia 29.07 - 05.08.2024

2 sierpnia 2024 roku na stronie internetowej Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym. Nowelizacja ma podnieść wysokość akcyzy na wyroby tytoniowe i ich substytuty, a także objąć podatkiem akcyzowym urządzenia do waporyzacji oraz wprowadzić roczną ważność znaków akcyzy na płyny do papierosów elektronicznych. Więcej (link).

29 lipca 2024 roku w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów pojawił się projekt ustawy o zmianie ustawy o doręczeniach elektronicznych. Nowelizacja proponuje wprowadzenie okresu przejściowego do 31 grudnia 2025 roku w celu umożliwienia skutecznego wprowadzenia e-Doręczeń w podmiotach publicznych. W okresie tym zostanie zapewniona równoważność doręczenia za pośrednictwem operatora pocztowego, ePUAP oraz innych systemów dziedzinowych z e-Doręczeniami. Bez zmian pozostaje obowiązek uzyskania przez podmioty wskazane w ustawie o doręczeniach elektronicznych adresu do doręczeń elektronicznych. W okresie przejściowym korespondencja będzie kierowana na adres do doręczeń elektronicznych, jeśli odbiorca taki posiada.

Projekt ustawy o zmianie ustawy o doręczeniach elektronicznych

1 sierpnia 2024 roku w części, weszły w życie nowe unijne przepisy dotyczące sztucznej inteligencji (AI Act). Nowe prawo dzieli różne rodzaje AI na cztery grupy w zależności od potencjalnego ryzyka, które stwarzają. Systemy należące do grupy niedopuszczalnego ryzyka nie będą mogły być stosowane na terenie UE. Należące do pozostałych grup będą musiały spełnić wymogi dotyczące przejrzystości, a także bezpieczeństwa. Poziom wymogów, które będzie musiał spełniać system, zostanie uzależniony od tego, do jakiej grupy ryzyka będzie zakwalifikowany. Przepisy przewidują także, że decyzję podjętą z użyciem AI zawsze będzie można zaskarżyć. Przepisy mają na celu ochronę praw konsumentów, a także przedstawienie firmom jasnych zasad. AI Act w pełni zacznie obowiązywać dopiero za dwa lata.

Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE)

5 sierpnia 2024 roku na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2025 roku. Proponowane w projekcie wynagrodzenie minimalne za pracę wyniesie 4626 zł, natomiast stawka minimalna godzinowa ma wynosić 30,20 zł. Wysokość minimalnego wynagrodzenia wpływa także, między innymi, na wysokość kary grzywny za wykroczenie lub przestępstwo skarbowe czy granicę, od której czyn zamiast wykroczeniem skarbowym staje się przestępstwem skarbowym. Podane kwoty będą obowiązywać od 1 stycznia 2025 r.

Projekt rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2025 r.

31 lipca 2024 roku Ministerstwo Finansów wydało oświadczenie, które odniosło się do trwających prac nad wprowadzeniem autonomicznych definicji pojęć „budynku” i „budowli” w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych. Ministerstwo stwierdziło, że opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają obecnie wyłącznie grunty, budynki i budowle, przy czym budowle wyłącznie wtedy, gdy są związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Tym samym obiekty małej architektury, zarówno te związane z kultem religijnym, jak i inne stanowiące element architektury ogrodowej nie są wymienione jako przedmiot podatku i nie podlegają opodatkowaniu. Projektowane regulacje nie wprowadzają zmian w tym zakresie.

Oświadczenie Ministerstwa Finansów

NSA w wyroku z dnia 1 sierpnia 2024 roku sygn. I FSK 1093/20, orzekł, że w świetle wyroku TSUE z dnia 18 marca 2021 roku w sprawie C-895/19 przepisy art. 86 ust. 10b pkt 2 lit. b i pkt 3 w zw. z art. 86 ust. 10i ustawy o VAT , zgodnie z którymi przedsiębiorcy muszą wykazać należny VAT w deklaracji podatkowej złożonej w ciągu trzech miesięcy od zakupu towarów, aby móc odliczyć VAT naliczony w tym samym okresie rozliczeniowym, są niezgodne z przepisami unijnymi (art. 167 i art. 178 Dyrektywy 112). 

NSA w wyroku z dnia 1 sierpnia 2024 roku sygn. II FSK 1262/23, uznał, że w wyniku przejęcia odwrotnego, gdzie główny udziałowiec spółki zmienił się z pośredniego na bezpośredniego, struktura właścicielska firmy nie uległa istotnej zmianie. Z tego powodu, zgodnie z nowymi przepisami prawa podatkowego, spółka przejmująca ma prawo do uwzględnienia strat podatkowych z lat 2017-2018 przy obliczaniu dochodu do opodatkowania w roku 2021 i kolejnych latach na podstawie art. 7 ust. 5 ustawy o CIT. W tym przypadku nie znajdzie zastosowania art. 7 ust. 3 pkt 7 ustawy o CIT.

W wyroku z dnia 29 lipca 2024 roku (sygn. C-623/22) TSUE uznał, że przepisy unijnej dyrektywy DAC6, która wprowadziła obowiązek raportowania schematów podatkowych, są zgodne z prawem UE. Zdaniem TSUE stopień precyzji i jasności terminologii użytej w przepisach dyrektywy nie podważa ważności tej dyrektywy. To, że dyrektywa nie ogranicza obowiązku zgłoszenia jedynie do dziedziny podatku dochodowego od osób prawnych, nie wpływa na jej ważność w świetle zasad równego traktowania i niedyskryminacji oraz w świetle art. 20 i 21 Karty praw podstawowych. Więcej (link).

Na stronie Rządowego Centrum Legislacji pojawiła się kolejna wersja nowelizacji ustawy kaucyjnej. Projekt nowelizacji zakłada, że podmiot reprezentujący będzie musiał prowadzić co najmniej jeden punkt odbioru opakowań i odpadów w każdej gminie. Wyłączone z kaucjonowania będą zbiórki opakowań po mleku i produktach mlecznych. Wydłużony będzie okres przejściowy dla obecnie funkcjonujących systemów kaucyjnych jeszcze na 2025 rok (głównie dotyczy to butelek po piwie). Dodatkowo, będzie można oddać wielorazowe opakowanie w każdym, nawet najmniejszym sklepie pod warunkiem, że sprzedawane są w nim takie produkty. Data wejścia w życie systemu pozostała bez zmian.

Projekt ustawy o zmianie ustawy o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi