Los instrumentos financieros son variados, abarcando desde títulos de deuda con características básicas hasta derivados financieros exóticos o notas estructuradas. Estos últimos presentan un alto grado de especialización que puede dificultar su uso y aplicación.
Esta complejidad exige realizar valuaciones precisas y razonables mediante modelos adecuados, así como llevar una contabilidad conforme a los distintos estándares aplicables a cada empresa o institución.
Al adquirir instrumentos financieros, los estándares contables más recientes requieren considerar la intención de su adquisición, la cual debe estar alineada con los objetivos y el modelo de negocio de la entidad. Además, pueden incluir estrategias de cobertura frente a exposiciones específicas o de negociación, con el objetivo de obtener ganancias a corto o inmediato plazo.
En KPMG le ayudamos a navegar la complejidad que implica la medición y adecuada contabilización de los distintos instrumentos financieros. Nuestra experiencia y conocimiento técnico nos permiten asistir a nuestros clientes bajo diversos marcos normativos, desde normas internacionales como las International Financial Reporting Standards (IFRS) y el Accounting Standard Codification (ASC) bajo US GAAP, hasta normativas locales emitidas por el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera (CINIF) como las Normas de Información Financiera (NIF), y por reguladores nacionales como la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas (CNSF), entre otros.
Nuestros especialistas pueden apoyar a su compañía en los siguientes temas especializados en instrumentos financieros:
Clasificación de activos financieros no derivados
- Definición de modelo de negocio
- Desarrollo y definición de pruebas de Solo Pago de Principal e Interés (SPPI)
- Contabilidad:
o Instrumentos Financieros para Cobrar Principal e Interés (IFCPI) / Held to Collect
o Instrumentos Financieros para Cobrar y Vender (IFCV) / Hell to Collect and Sale
o Instrumentos Financieros para Negociar (IFN) / Hell to Sell
- Reestructuras
- Análisis de desreconocimiento
Pasivos Financieros
- Criterios de clasificación
- Instrumentos híbridos con características de pasivo y capital
- Identificación, valuación y reconocimiento de derivados implícitos
- Reestructuras
Clasificación de instrumentos financieros derivados
- Negociación
- Contabilidad de coberturas (Hedge accounting)
o Documentación de cobertura
o Pruebas de efectividad
Medición de instrumentos financieros
- Valor razonable
o Instrumentos de deuda
o Instrumentos de capital
o Instrumentos financieros derivados
• Estimación de Riesgo Contraparte (CVA, DVA, XVA)
o Pagos basados en acciones
- Costo amortizado
o Tasa de interés efectiva
Revelaciones asociadas a instrumentos financieros
- Pasivos financieros
- Instrumentos derivados
- Administración de riesgos (de mercado, crédito y liquidez)
- Contabilidad de coberturas
- Valor razonable
o Metodologías
o Jerarquía de valor razonable
Otros
- Power Purchase Agreements (PPA) y Virtual Power Purchase Agreements (VPPA)
- Tasa de interés para descontar:
o Flujos por arrendamientos (IFRS 16)
o Provisiones por desmantelamientos (IAS 37)
Capacitación
Adicionalmente, en KPMG diseñamos cursos o talleres a la medida de cada entidad, adaptados a sus necesidades de tiempo y estructura. Los niveles de complejidad pueden ajustarse según se requiera, y pueden ser impartirse de forma presencial o en línea.
