¿Cuáles son las obligaciones principales ante el IMSS?
¿Cuáles son los riesgos de no cumplir con estas obligaciones?
Las compañías realizan mantenimiento o expansión a sus inmuebles, realizando obra, remodelación, instalación o cualquier modificación; actividades reguladas por el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) para fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales para salvaguardar los derechos de los colaboradores.
De no cumplirse las disposiciones fiscales:
- El IMSS considera responsable solidario al propietario del inmueble con relación al cumplimiento fiscal del pago de las cuotas mediante créditos fiscales
- El IMSS presume que la contratación de los trabajadores se realizó por los propietarios del inmueble
El sector empresarial en su mayoría no tiene como actividad principal realizar actividades de la construcción, sin embargo, como parte de las operaciones de crecimiento o conservación de sus inmuebles deben contratar trabajadores (propios o externos) para la realización de dichas actividades, sean de forma esporádica o permanente.
En este sentido, el IMSS mediante el reglamento del Seguro Social obligatorio para los trabajadores de la construcción por obra o tiempo determinado (ROTIC), busca obligar al dueño del inmueble o al dueño de la obra a fiscalizar que todos los trabajadores que intervengan en las actividades de construcción estén asegurados al régimen obligatorio del IMSS mediante el Servicio Integral de Registro de Obras de Construcción (SIROC) y en caso de no dar cumplimiento se les considera responsable solidario del pago de las cuotas de los trabajadores y multas por incumplimiento.
El IMSS, dentro de su reglamento ROTIC contempla que se considera ‘Obra de Construcción’ lo siguiente:
- Crear, construir, instalar, conservar, reparar, ampliar, demoler o modificar (inmuebles)
- Instalación, Incorporación o integración de bienes muebles (necesarios para su realización) en los inmuebles
- Y todos aquellos de naturaleza análoga a los supuestos anteriores.
En este tipo de actividades el incumplimiento y los accidentes o la muerte son altos, por lo cual el IMSS tiene una fiscalización activa (capitales constitutivos, créditos fiscales y revisiones directas).
Resulta vital tomar en cuenta los siguientes aspectos relevantes al momento de cualquier actividad de construcción:
Como parte de las actividades de las compañías, algunas optan por contratar directamente en su nómina a colaboradores que desempeñen, dentro de sus funciones, alguna actividad de supervisión de construcción. Razón por la cual se debe evaluar los impactos ante el IMSS en materia de clasificación en el seguro de riesgos de trabajo.
Las disposiciones marcadas por las legislaciones del IMSS indican en qué casos se va o no a configurar la responsabilidad solidaria, razón por la que de no realizar esta revisión contractual se tiene el riesgo de estar en los supuestos de ser considerado patrón de la construcción. Asimismo, debe validarse que se cumpla con las disposiciones en materia de la reforma laboral por los servicios especializados, dato que actualmente el SIROC solicita.
Es relevante ver cada actividad en particular para que se pueda definir si la o las actividades son consideradas como una obra de la construcción en sus diversas fases y que pudieran estar a criterio del IMSS.
La dinámica de este tipo de industria, cuyas consecuencias repercuten en el inadecuado cumplimiento de obligaciones patronales, así como la falta de conocimiento del reglamento y las obligaciones ante el IMSS; crea la necesidad de evaluar las contingencias ante posibles créditos fiscales ante el incumplimiento (incapacidad, demanda, muerte del colaborador, así como fiscalización de las autoridades).
Dicha dinámica demanda métodos de control que en muchas ocasiones no se tienen implementados en las compañías y que pueden ser costosos. Estos pudieran representar en un promedio de 25% a 30% de cuotas omitidas al IMSS de un porcentaje de mano de obra sobre el costo total o metros construidos de la obra de construcción, o en caso de ser una incapacidad o muerte de los colaboradores dependiendo la gravedad del mismo (costo al IMSS repercutido).
Dentro de los principales retos empresariales es documentar y revisar la información, datos del SIROC y del REPSE para comprobar el adecuado cumplimiento ante el IMSS de todos los proveedores que intervinieron en las diversas fases de la obra.
A través de la asesoría de un tercero especializado, es posible contar con distintas alternativas a la problemática planteada, las cuales parten de un diagnóstico a la situación actual, para definir la aplicación de este marco legal en función del contexto particular que corresponda, así como soluciones tecnológicas para la centralización de información..
Es altamente benéfico para las organizaciones la implementación de mejores prácticas como el diseño de manuales de procedimientos que permitan identificar, definir roles y responsables para la operación de este nuevo esquema de registro a través del SIROC; centralización de la información y documentación de cada obra, estructura de los registros contables, integración de un defense file con el objetivo de hacer frente a las aclaraciones correspondientes ante el IMSS, así como capacitación.
- De acuerdo con el Centro de Estudios Económicos del Sector de la Construcción (CEESCO) de la Cámara Mexicana de la Industria de la Construcción (CMIC), 1.82 millones de Trabajadores de la Industria de la construcción están afiliados al IMSS a diciembre 2023, con un valor de producción de enero a noviembre 2023 de 602,291 millones de pesos.
- Las 10 principales entidades con valor de producción de enero a noviembre de 2023 de acuerdo con el Centro de Estudios Económicos del Sector de la Construcción (CEESCO) y el Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) son:
- Quintana Roo
- Nuevo León
- Jalisco
- Campeche
- Sonora
- Tabasco
- CDMX
- Chihuahua
- México
- Baja California
Los riegos ante el IMSS pueden ser:
- Reclasificación a clase V con prima de RT del 7.58875%
- Considerarse patrón de la construcción
- Responsabilidad solidaria
- Créditos fiscales o capitales constitutivos por el IMSS
- Configurarse una prestación de servicios “ilegal” en términos de la reforma laboral (REPSE)
— 8.3% representa los trabajadores del sector de la construcción afiliados al IMSS con relación al total nacional, ubicando en el 5to. lugar a la Industria de la construcción por su aportación al empleo en nacional
— 32.3% de los trabajadores de la industria de la construcción están registrados ante el IMSS en la región centro del país, seguido con un 22.4% de la región del occidente
— 45% de los trabajadores de la industria de la construcción afiliados al IMSS están concentrados en 4 entidades de la república (Ciudad de México, Nuevo León, Jalisco y el Estado de México)
La fiscalización del IMSS en este tipo de actividades (realizar alguna obra, remodelación, instalación o cualquier modificación a un inmueble con personal propio o con proveedores) crea la necesidad de revisar a través de equipos especializados, alternativas de soluciones mediante diagnósticos del marco legal del contexto particular de todos los aspectos antes mencionados para efectos de mitigar los riesgos de créditos fiscales por presunción de omisión de cuotas.
Asimismo, documentar por medio de plataformas digítales que ayuden a disminuir los tiempos de inversión e implementar los controles adecuados de los contratistas y subcontratistas del cumplimiento fiscal en el desarrollo de las actividades de las obras de construcción.
Por estas razones y más, resulta importante analizar la situación particular de aquellos casos que se han visto relacionados con el desarrollo de alguna construcción, si la han ejecutado y más aún, si se dedican a este giro.
Nuestros servicios:
Relativo al cumplimiento de las obligaciones fiscales y patronales en materia de construcción para efectos del Seguro Social, los especialistas de KPMG México buscan apoyar a las compañías para delimitar la responsabilidad solidaria y tener la tranquilidad y certeza del cumplimiento de las obligaciones ante el IMSS a través de los siguientes servicios:
- Asesoría en atención a requerimientos ante autoridades
- Diagnóstico general
- Revisión documental por obra
- Revisión contractual con proveedores
- Consulta-confirmación al IMSS
- Procedimiento del cumplimiento y registros al SIROC
- Revisión de datos plasmados al SIROC
- Control Interno para controlar el cumplimiento.
- Litigios ante presuntivas de incumplimiento.
- Acompañamiento en proceso de revisión y aclaraciones ante el IMSS
- Defense File
- Herramientas de Control mediante el sistema “CIPS”
- Capacitación al personal de la compañía
- Diagnóstico de implicaciones en clasificación en el seguro de riesgos de trabajo
- Determinación del cálculo del Impuesto Predial en proceso de avances de obra
Contacte a nuestros especialistas para analizar las regulaciones aplicables para asegurar su cumplimiento ante el IMSS en actividades de construcción y evitar riesgos para su personal y su empresa.
José Guadalupe González Murillo
Socio Líder de Seguridad Social y Servicios Fiscales en Remuneraciones
KPMG México
