Podatek VAT

W ramach przeglądu, nasi eksperci kompleksowo analizują efektywność rozliczeń VAT pod kątem potencjalnych oszczędności wynikających z najnowszych orzeczeń Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, w tym w zakresie ulgi na złe długi w przypadku rozliczeń z podmiotami znajdującymi się w upadłości, likwidacji i niebędącymi podatnikami VAT (np. osoby fizyczne) oraz w zakresie neutralności rozliczenia VAT w zakresie wewnątrzwspólnotowych nabyć i importu usług.
 

Przegląd systemu rozliczenia podatku VAT pod kątem oszczędności w zakresie przepływu środków pieniężnych

W ramach przeglądu, nasi eksperci kompleksowo analizują rozliczenia podatku VAT dokonywane przez klienta pod kątem możliwości wdrożenia rozwiązań pozytywnie wpływających na płynność finansową firmy.

Na gruncie przepisów o VAT możliwości takie daje m.in. wprowadzenie optymalnego momentu odliczania VAT naliczonego, odzyskiwanie VAT należnego z tytułu nieuwzględnionych faktur korygujących, przyspieszenie terminu zwrotu VAT oraz efektywne nimi zarządzanie, itp. W zależności od tego, jakiego rodzaju działalność prowadzi nasz klient, dostępne mogą być także uproszczenia dotyczące rozliczeń specyficznych transakcji np. importu towarów.

W przypadku gdy firma klienta zmaga się z problemem zatorów płatniczych, warto aktywnie korzystać z mechanizmu tzw. ulgi na złe długi. Nasi specjaliści pomogą w identyfikacji faktur kwalifikujących się do skorzystania z ulgi (uwzględniając najnowsze orzecznictwo sądów, w tym dotyczącego faktur wystawionych na rzecz osób fizycznych i kontrahentów znajdujących się upadłości, czy likwidacji), upewnią się, że nie zaistniały okoliczności, które spowodowałyby wygaśnięcie prawa do ulgi oraz pomogą w prawidłowym ujęciu ulgi w deklaracji VAT oraz w pliku JPK.
 

Przegląd procesów rozliczania i obiegu faktur

Oferujemy przegląd baz danych i systemów księgowych w celu wskazania obszarów, w których możliwa jest automatyzacja i usprawnienie rozliczeń podatkowych.

Nasz przegląd obejmuje również analizę procesów dokumentowania i rozliczania transakcji na gruncie podatku VAT w celu wskazania możliwych sposobów ich usprawnienia. Sposobem na szybkie i zorganizowane procesowanie dokumentów może być np. wdrożenie elektronicznego fakturowania lub samofakturowania. KPMG wspiera klientów w spełnieniu wszystkich warunków wynikających z przepisów podatkowych(w tym wymogów technologicznych), a także w przygotowaniu projektu wewnętrznych procedur.

Niedopełnienie formalności związanych z rozliczeniami VAT lub błędne rozliczenia VAT mogą spowodować dodatkowe koszty dla przedsiębiorstwa i kreować ryzyko poniesienia odpowiedzialności karnoskarbowej z tego tytułu przez osoby odpowiedzialne za rozliczenia podatkowe (np. Zarząd, dyrektor finansowy, główny księgowy).

W celu ograniczenia wskazanych ryzyk, wspieramy naszych klientów przy formalnościach związanych z rozliczeniami VAT. Dzięki naszemu stałemu wsparciu nasi klienci są na bieżąco informowani o zmianach w przepisach podatkowych i wpływie tych zmian na ich rozliczenia.

Przekazanie ekspertom KPMG funkcji związanych z prowadzeniem rozliczeń VAT może przynieść znaczącą oszczędność czasu oraz nakładów finansowych. Usługi z zakresu outsourcingu prowadzenia rozliczeń VAT są także odpowiedzią na braki kadrowe (zarówno okresowe, jak i związane ze zmianami technologicznymi lub reorganizacją funkcji w firmie).
 

Oferowane przez nas usługi mogą obejmować m.in.:

• analizę konieczności dokonania rejestracji dla celów podatkowych i statystycznych,
• wsparcie w procesie rejestracji oraz obsługę aktualizacji danych rejestracyjnych, a także asystę w zakresie wyrejestrowania z VAT,
• stałą obsługę w zakresie przygotowywania plików JPK, informacji podsumowujących, zgłoszeń Intrastat itd. oraz prowadzenia rejestrów podatkowych,
• pośrednictwo w bieżących kontaktach z urzędem skarbowym,
• informowanie o zmianach w przepisach podatkowych,
• wsparcie w opracowaniu procedur i instrukcji rozliczenia dokonywanych transakcji z punktu widzenia VAT w kontekście wymogów dotyczących ustalenia momentu obowiązku podatkowego, fakturowania, stawek VAT itp.,
• kompleksowe przejęcie funkcji prowadzenia rozliczeń VAT (pełen outsourcing),
• czasowe oddelegowanie pracowników naszego departamentu do pracy w dziale podatkowym klienta (w celu uzupełnienia czasowych braków kadrowych),
• szkolenie pracowników zarówno działów podatkowych, jak i działów handlowych i logistycznych, na których spoczywa odpowiedzialność za gromadzenie i dostarczanie danych oraz dokumentacji niezbędnych w rozliczeniach VAT,
• wsparcie w procesie odzyskiwania VAT zapłaconego zagranicą (m.in. pomoc w opracowaniu wniosku o zwrot VAT).
   

Dodatkowo oferujemy usługi dedykowane dla podatników zagranicznych:

• usługi przedstawicielstwa podatkowego dla podatników zobowiązanych do zarejestrowania się dla celów VAT w Polsce,
• wsparcie podatników zagranicznych w procesie odzyskiwania VAT zapłaconego w Polsce (reprezentowanie klienta w kontaktach z organem podatkowym, pomoc w sporządzaniu wyjaśnień i gromadzeniu dokumentów na wniosek organów podatkowych, wsparcie w procedurze odwoławczej).

Obecnie struktura JPK obejmuje:

• część deklaracyjną, zawierającą sumaryczne zestawienie kwot transakcji, deklarowanych w danym JPK oraz dyspozycje podatnika dotyczące rozliczenia podatku (np. w zakresie zwrotu nadwyżki podatku naliczonego na rachunek bankowy podatnika lub przeniesienia jej na następny okres rozliczeniowy), zamiaru skorzystania z ulgi na złe długi itd.
• część ewidencyjną, zawierającą rejestr poszczególnych transakcji wraz z oznaczeniami, dotyczącymi:
  • rodzaju towaru / usługi (13 grup towarów i usług – kody GTU, np. określone kategorie odpadów, urządzeń elektronicznych, leków, usługi doradcze, księgowe, marketingowe, zarządcze itp.),
  • procedur (12 procedur specjalnych, np. transakcje wewnątrzwspólnotowej sprzedaży na odległość towarów, transakcje z podmiotami powiązanymi, dostawa bonów, import towarów) oraz
  • rodzaju dokumentu (np. dokument wewnętrzny, raport z kasy fiskalnej).

Należy jednak mieć na uwadze, że zakres danych, objętych JPK i sposób ich raportowania podlega zmianom. Prawidłowe raportowanie wymaga zatem śledzenia prac Ministerstwa Finansów nad rozporządzeniami, dotyczącymi szczegółowego zakresu raportowanych danych oraz nad nowymi strukturami JPK.

Co istotne, w przypadku błędu w strukturze JPK, który będzie uniemożliwiał organowi przeprowadzenie weryfikacji prawidłowości transakcji, organ może nałożyć karę w wysokości 500 złotych za każdy błąd, o ile podatnik nie skoryguje JPK w ciągu 14 dni.

Nasze usługi w zakresie przeglądu prawidłowości wdrożenia struktury JPK VAT opisujemy poniżej.
 

Przegląd w celu prawidłowego ustalenia zakresu informacji objętych obowiązkiem raportowania w strukturze JPK

Eksperci KPMG przeprowadzają ocenę w zakresie występowania w firmie transakcji objętych obowiązkami raportowania (m.in. w zakresie kodów GTU, oznaczeń rodzajów transakcji oraz typów dokumentów). Analiza przeprowadzana jest na podstawie przykładowych dokumentów oraz informacji otrzymanych od klienta.

Po wykonaniu analizy, KPMG przedstawi wytyczne (raport podsumowujący) dotyczące danych, które powinny być przygotowywane i przekazywane przez firmę klienta dla celów nowego pliku JPK, ewentualnych zaobserwowanych nieprawidłowości w raportowaniu oraz rekomendacji co do sposobu ich wyeliminowania.

Oferujemy również przeprowadzenie warsztatów, mających na celu ustalenie zakresu informacji objętych obowiązkiem raportowania. Warsztaty mogą zostać przeprowadzane w formie stacjonarnej bądź online.
 

Kompleksowe wsparcie merytoryczne oraz techniczne związane z wdrożeniem i prowadzeniem raportowania

• identyfikacja danych objętych raportowaniem i ich analiza w systemach źródłowych,
• identyfikacja luk i ustalenie metod ich pozyskania (w tym wskazanie zakresu zmian wymaganych do wprowadzenia w systemach źródłowych),
• opracowanie mapowania dla wymaganej struktury JPK,
• zdefiniowanie zakresu zmian wymaganych do wprowadzenia w systemach źródłowych (np. SAP, Oracle) oraz wsparcie we wprowadzeniu tych zmian,
• dostarczenie licencji oraz wdrożenie rozwiązania informatycznego KPMG (JPK TOOL) umożliwiającego raportowanie danych w nowej strukturze JPK,
• usługa utrzymania narzędzia informatycznego KPMG do obsługi JPK.
   

Usługowe generowanie pliku JPK VAT i walidacja gotowych plików

Klientom, którzy nie są zainteresowani wdrożeniem zewnętrznego rozwiązania informatycznego na stałe lub dokonaniem zmian w obecnych systemach księgowych, KPMG oferuje usługę generowania pliku JPK, za pomocą rozwiązania przygotowanego przez KPMG (JPK TOOL).

Ponadto, w zależności od potrzeb, świadczymy usługi weryfikacji (walidacji) przykładowego pliku JPK wygenerowanego w firmie klienta lub cykliczną usługę walidującą pliki VAT.
 

JPK na żądanie

Coraz częściej podczas kontroli czy postępowań podatkowych spotykamy się z żądaniem ze strony organów skarbowych dotyczącym przekazania tzw. „plików JPK na żądanie”, obejmujących struktury JPK inne niż JPK VAT raportowany miesięcznie tj.:

• księgi rachunkowe – JPK_KR,
• wyciąg bankowy – JPK_WB,
• magazyn – JPK_MAG,
• faktury VAT – JPK_FA,
• faktury VAT rolnicy ryczałtowi – JPK_FA_RR,
• podatkowa księga przychodów i rozchodów – JPK_PKPIR,
• ewidencja przychodów – JPK_EWP.

KPMG oferuje kompleksowe wsparcie również w zakresie plików JPK na żądanie, tj. od analizy merytorycznej, poprzez zmapowanie danych, po wdrożenie rozwiązania generującego wymagane raporty.

Pomagamy klientom w prawidłowym i efektywnym rozliczaniu podatku VAT. Przegląd podatkowy VAT jest nakierowany na identyfikację obszarów ryzyk podatkowych, które mogą powodować dodatkowe koszty dla przedsiębiorstwa i kreować ryzyko poniesienia odpowiedzialności karnoskarbowej z tego tytułu dla osób odpowiedzialnych za rozliczenia podatkowe.
 

W zależności od potrzeb klientów, przegląd podatkowy może koncentrować się na:

• weryfikacji metodologii przyjętej w firmie w zakresie rozliczania i dokumentowania poszczególnych rodzajów transakcji w oparciu o analizę przekrojowej próbki dokumentów (co daje możliwość wychwycenia potencjalnych „błędów systemowych” np. w zakresie momentu rozpoznawania obowiązku podatkowego z tytułu określonych transakcji lub identyfikacji transakcji, które wymagają szczegółowej analizy np. transakcji łańcuchowych),
• weryfikacji prawidłowości wdrożenia zmian w przepisach podatkowych (np. w zakresie ujmowania faktury korygujących, zmniejszających VAT),
• analizie rozliczenia na gruncie VAT wybranych większych/nietypowych transakcji,
• symulacji działań kontrolnych wykonywanych przez organy podatkowe przed planowanym wystąpieniem o zwrot podatku VAT, czy też zmianą modelu biznesowego (a co za tym idzie zmianą struktury raportowanych transakcji),
• przeglądzie rozliczeń VAT w wybranym aspekcie, np. w zakresie dochowania wymogów dotyczących fakturowania, stawek VAT itp.
   

Rezultatem przeglądu podatkowego, dokonanego przez ekspertów KPMG jest raport, w którym:

• wskazujemy zidentyfikowane przez nas błędy i nieprawidłowości w zakresie rozliczeń VAT,
• szacujemy poziom ryzyka zakwestionowania rozliczeń VAT przez organy podatkowe,
• wskazujemy potencjalne obszary usprawnień procesowych lub oszczędności podatkowych,
• przedstawiamy praktyczne rekomendacje w zakresie zmiany sposobu rozliczeń lub wdrożenia środków zmniejszających istniejące ryzyko w przypadku utrzymania dotychczasowego sposobu rozliczeń.

Reprezentujemy naszych klientów podczas kontroli podatkowych, postępowań podatkowych i karno-skarbowych, a także przed sądami administracyjnymi oraz Trybunałem Sprawiedliwości Unii Europejskiej. Oferujemy profesjonalne wsparcie w toku działań kontrolnych z zakresu VAT, a także pomoc w przypadku spornego postępowania zarówno przed organami podatkowymi, jak i sądami administracyjnymi.

Obranie odpowiedniej strategii już na początku postępowania zmniejsza ryzyko negatywnego rozstrzygnięcia. Eksperci KPMG przeprowadzają analizę dokumentów udostępnianych przez podatnika w toku kontroli, a dzięki znajomości najnowszego orzecznictwa, udzielane organom wyjaśnienia mogą być uzupełniane o odpowiednią argumentację.
 

Zakres naszych usług w zakresie wsparcia podczas kontroli i postępowań przed organami obejmuje m.in.:

• pośrednictwo w bieżących kontaktach z urzędem skarbowym,
• reprezentację klienta na każdym etapie postępowania przed organami podatkowymi i sądami administracyjnymi oraz TSUE,
• pomoc w opracowaniu strategii obrony prawidłowości rozliczeń VAT, które zostały zakwestionowane przez organy podatkowe; ocenę szans na skuteczną obronę stanowiska klienta na etapie postępowania odwoławczego i sądowo-administracyjnego,
• pomoc w sporządzaniu wyjaśnień i gromadzeniu dokumentów na wniosek organów podatkowych,
• wsparcie we wszelkich kwestiach proceduralnych, w tym sporządzaniu wszelkich pism w postępowaniach przed organami podatkowymi i sądami administracyjnymi (m.in. odwołania, skargi), asystę przy czynnościach kontrolnych (np. przesłuchanie świadków, kontrolowanego oraz innych osób).

Zjawisko nadużyć na gruncie VAT jest problemem ogólnoeuropejskim, które w istotny sposób dotknęło polski rynek. Wyłudzeniami VAT zajmują się często zorganizowane grupy przestępcze, co powoduje, że ich wykrycie przez przedsiębiorcę jest niejednokrotnie bardzo trudne. Wraz z wprowadzaniem kolejnych mechanizmów i rozwiązań prawnych mających na celu eliminację wyłudzeń VAT, przestępcy przenoszą się na kolejne branże. Jednocześnie, prowadzona przez administrację skarbową walka z wyłudzeniami VAT polegająca m.in. na długotrwałych kontrolach, kwestionowaniu prawidłowości rozliczeń lub blokadach rachunków bankowych, prowadzi często do negatywnych konsekwencji po stronie uczciwych przedsiębiorców.

Skutkiem nieświadomego udziału w transakcji związanej z oszustwem w rozliczeniu VAT mogą być znaczące koszty dla przedsiębiorstwa i dla osób odpowiedzialnych za rozliczenia podatkowe. Wykazanie przez organy podatkowe braku dochowania należytej staranności w relacjach handlowych skutkuje ryzykiem zaległości podatkowych, odsetek, 100% sankcji VAT oraz ryzykiem pociągnięcia osób odpowiedzialnych za rozliczenia podatkowe do odpowiedzialności karno-skarbowej przy jednoczesnym zaostrzeniu wymiaru możliwych kar. Ponadto, udział w transakcji lub w łańcuchu transakcji, w których wystąpiło nadużycie może skutkować zastosowaniem blokady rachunku bankowego przedsiębiorcy na podstawie przepisów o STIR.

W związku z tym nasi specjaliści, dysponując stosowną wiedzą i doświadczeniem w zakresie postępowań dotyczących nadużyć w podatku VAT, dobrych praktyk w zakresie należytej staranności, schematów postępowania oszustów podatkowych oraz identyfikowania objawów potencjalnych nieprawidłowości, opracowali zestaw usług doradztwa podatkowego ograniczających negatywne skutki zjawiska oszustw VAT dla uczciwych przedsiębiorców.
 

Analiza transakcji pod kątem ryzyka zakwestionowania rozliczenia VAT

W przypadku transakcji budzących wątpliwości, KPMG może przeprowadzić dla klientów analizę okoliczności oraz stron transakcji pod kątem ryzyka kwestionowania prawidłowości rozliczeń VAT przez organy podatkowe.

W ramach udzielanego wsparcia, analizujemy okoliczności transakcji i dane na temat kontrahentów w oparciu o informacje przekazane przez klienta, publicznie dostępne dane oraz doświadczenie z postępowań dotyczących schematów karuzelowych, wykorzystując przy tym znajomość orzecznictwa, dobrych praktyk w zakresie należytej staranności oraz schematów postępowania oszustów podatkowych.

Na tej podstawie, przedstawiamy ocenę ryzyka zakwestionowania prawidłowości rozliczeń VAT w związku z badanymi transakcjami oraz formułujemy rekomendacje w zakresie dalszych działań (należyta staranność, przygotowanie strategii obrony).
 

Przygotowanie procedur należytej staranności

W celu ograniczenia ryzyka udziału w nierzetelnej transakcji lub zarzutów w zakresie braku dochowania przez podatnika należytej staranności, wspieramy naszych klientów poprzez opracowywanie i wdrażanie procedur, których celem jest wsparcie w dochowaniu przez przedsiębiorcę należytej staranności w relacjach handlowych i w rozliczeniu VAT.

Przygotowujemy procedury w oparciu o informacje na temat procesów biznesowych stosowanych w przedsiębiorstwie uzyskane w oparciu o wywiad oraz analizę dokumentów, istniejące w branży ryzyka oraz posiadane doświadczenie.

Przygotowane przez nas procedury stanowią zestaw działań ograniczających ryzyko zakwestionowania przez organy podatkowe rozliczeń podatkowych VAT naszych klientów. Ponadto, nasze procedury ostrożnościowe mogą znacząco przyczynić się do zredukowania ryzyka odpowiedzialności karnej skarbowej związanej rozliczeniami VAT.
 

Pomoc w opracowaniu strategii obrony

W przypadku powzięcia informacji na temat wystąpienia podejrzeń co do rzetelności transakcji zarówno z bezpośrednim kontrahentem jak i na innych etapach obrotu, KPMG może przeprowadzić analizę ryzyka kwestionowania prawidłowości rozliczeń klienta oraz pomóc w przygotowaniu strategii obrony na wypadek wszczęcia kontroli podatkowej, postępowania karno-skarbowego lub blokady rachunku bankowego.
 

Asysta i reprezentacja podczas kontroli oraz postępowania sądowego

W oparciu o posiadane doświadczenie w prowadzeniu postępowań związanych z nieświadomym udziałem podatników w transakcjach wykorzystywanych do wyłudzenia podatku VAT, KPMG wspiera klientów na etapie czynności sprawdzających, kontroli i postępowań przed organami podatkowymi oraz postępowania sądowego.

Obecna praktyka organów podatkowych w zakresie postępowań wiążących się z nadużyciami w podatku VAT, wskazuje na daleko idące profiskalne podejście. Jednocześnie, adresatami takich postępowań są często uczciwi podatnicy, a nie podmioty odpowiedzialne za wyłudzenia, wyspecjalizowane w oszukiwaniu innych uczestników obrotu oraz organów podatkowych i często nieistniejące na moment wszczęcia postępowania.

Postępowania dotyczące nadużyć w podatku VAT są długotrwałe i skomplikowane. Jednocześnie, pozytywne rozstrzygnięcie zależy istotnie od przyjętej strategii procesowej oraz sposobu prowadzenia postępowania przez pełnomocników podatnika. Specjaliści KPMG posiadają długoletnie doświadczenie we wspieraniu klientów w postępowaniach dotyczących nadużyć podatkowych, które pozwala zwiększyć szanse na pozytywne rozstrzygnięcie w postępowaniu przed organami podatkowymi oraz przed sądem.

Zorganizowana i skuteczna weryfikacja partnerów biznesowych jest niezbędnym elementem prowadzenia rozliczeń VAT.

Kolejne nowelizacje przepisów podatkowych rozszerzają obowiązki podatników w zakresie weryfikacji kontrahentów i wprowadzają dotkliwe sankcje za ich naruszenie.

KPMG K-scanner zapewnia kontrolę zgodności kontrahentów z białą listą podatników VAT.

Na podatniku spoczywa ryzyko związane z prawidłowym przypisaniem stawki VAT. Zestawienia obniżonych stawek VAT, zawarte w załącznikach do ustawy o VAT bazują na ogólnoeuropejskiej Nomenklaturze scalonej (CN) w zakresie towarów oraz Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług z 2015 roku w zakresie usług.

W przypadku wątpliwości co do prawidłowej klasyfikacji danego towaru lub usługi z pomocą przychodzi podatnikom Wiążąca Informacja Stawkową (WIS). WIS wydawana jest przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej i jest połączeniem klasyfikacji statystycznej i interpretacji podatkowej. Zawiera ona opis towaru/usługi, klasyfikację według CN/PKWiU 2015 oraz właściwą dla tak sklasyfikowanego towaru/usługi stawkę podatku VAT. WIS stanowi ochronę dla przedsiębiorców przed negatywnymi konsekwencjami podatkowymi i karno-skarbowymi w przypadku zakwestionowania prawidłowości zastosowanej stawki VAT w toku potencjalnej kontroli lub postępowania podatkowego.

Co więcej, wniosek o wydanie WIS może zawierać żądanie sklasyfikowania towaru albo usługi nie tylko na potrzeby stosowania przepisów, określających stawki podatku VAT, ale także na potrzeby innych przepisów np. dotyczących obowiązku stosowania mechanizmu podzielonej płatności.

Wspieramy naszych klientów poprzez:
 

Ustalenie prawidłowej stawki VAT

Nasi eksperci dokonają weryfikacji prawidłowej stawki VAT, która powinna zostać przypisana do stosowanego przez klienta kodu CN/PKWiU 2015. Ten etap prac może wymagać analizy treści samej nomenklatury scalonej, przy uwzględnieniu not wyjaśniających do nomenklatury, wyroków Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej oraz innych dokumentów mających wpływ na prawidłowe przypisanie kodu CN (np. Wiążących Informacji Taryfowych oraz Wiążących Informacji Stawkowych).
 

Przygotowanie wniosku o wydanie WIS

Zgodnie z naszą praktyką, przypisanie prawidłowej stawki VAT będzie w wielu przypadkach związane z szeregiem wątpliwości. Mając na uwadze bezpieczeństwo rozliczeń podatkowych naszych klientów, oferujemy przygotowanie wniosku o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej. Dzięki temu będą nasi klienci zyskują pewność stosowanej stawki VAT i prawidłowości rozliczeń, a potencjalne ryzyko negatywnych konsekwencji podatkowych i karno-skarbowych w przypadku zakwestionowania prawidłowości zastosowanej stawki VAT w toku potencjalnej kontroli lub postępowania podatkowego zostanie istotnie ograniczone.

Stosowanie mechanizmu podzielonej płatności jest obowiązkowe w odniesieniu do transakcji:

• dokonywanych pomiędzy podatnikami (B2B) i podlegających opodatkowaniu VAT w Polsce,
• których wartość wskazana na fakturze przekracza 15 000 zł,
• oraz których przedmiotem są określone towary i usługi.

Wdrożenie mechanizmu podzielonej płatności wymaga dostosowania wewnętrznych systemów księgowych oraz systemów płatności zarówno przez sprzedawców (m.in. są oni zobowiązani do umieszczania na fakturach informacji o stosowaniu o mechanizmu podzielonej płatności), jak i przez nabywców (którzy są zobligowani do dokonywania płatności za pomocą specjalnego komunikatu przelewu).

Naruszenie tych obowiązków może prowadzić do nałożenia sankcji podatkowych zarówno na sprzedawcę jak i na nabywcę oraz wiąże się z ryzykiem poniesienia odpowiedzialności karnoskarbowej z tego tytułu przez osoby odpowiedzialne za rozliczenia podatkowe (np. Zarząd, dyrektorzy finansowi, główni księgowi).

Jak pokazuje dotychczasowa praktyka, przepisy o VAT nie regulują wystarczająco precyzyjnie wielu zagadnień praktycznych, związanych ze stosowaniem mechanizmu podzielonej płatności. Stąd, kluczowe jest śledzenie praktyki organów podatkowych w zakresie stosowania przedmiotowych przepisów, w tym interpretacji indywidualnych prawa podatkowego.

Wspieramy naszych klientów poprzez:
 

Wskazanie transakcji, dla których stosowanie mechanizmu podzielonej płatności jest obowiązkowe

Nasz zespół dokona kompleksowego przeglądu dokonywanych transakcji sprzedaży i zakupu, w celu zidentyfikowania transakcji, dla których stosowanie mechanizmu podzielonej płatności jest obowiązkowe. W przypadku wątpliwości co do przypisania właściwego kodu PKWiU do danego towaru lub usługi, czy też kodu CN do danego towaru, możemy zaoferować przygotowanie wniosku o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej.
 

Pomoc przy wdrożeniu systemu podzielonej płatności

Pomożemy także wprowadzić wymagane procedury w zakresie dokonywania i przyjmowania przelewów w systemie podzielonej płatności. W przypadku zidentyfikowania wątpliwości co do dopuszczalności procedur stosowanych przez firmę klienta na gruncie ustawy o VAT, zaproponujemy przygotowanie wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej prawa podatkowego, tak aby ograniczyć ryzyko negatywnych konsekwencji podatkowych i karno-skarbowych, grożących za naruszenie obowiązku stosowania mechanizmu podzielonej płatności.

Quick Fixes, to pakiet zmian do unijnych przepisów w zakresie rozliczania VAT z tytułu transakcji transgranicznych, mający na celu ich uproszczenie i ujednolicenie w poszczególnych państwach członkowskich.

Regulacje dotyczą w szczególności 3 obszarów:

• Transakcje łańcuchowe
• „Call-off stock”(dostawy do składów konsygnacyjnych)
• Stawka 0% VAT w WDT
   

Nasze usługi

Każda zmiana przepisów VAT, a w szczególności tak kompleksowa, jak pakiet Quick fixes wymaga weryfikacji zgodności planowanych transakcji z nowym brzmieniem przepisów oraz podejściem prezentowanym przez organy podatkowe. W związku z powyższym oferujemy wsparcie obejmujące

• analizę rozliczenia na gruncie VAT obecnych i planowanych transakcji łańcuchowych,
• analizę dotychczasowych sposobów rozliczania transakcji w celu zidentyfikowania możliwości usprawnienia rozliczeń podatkowych poprzez zastosowanie procedury call-off stock,
• ocenę zgodności i dostosowanie procedur dotyczących procedury call-off stock, dotychczas stosowanych przez firmę klienta,
• przygotowanie procedur wewnętrznych dla transakcji WDT pod kątem nowych obowiązków dokumentacyjnych,
• szkolenie pracowników działów podatkowych oraz handlowych i logistycznych odpowiedzialnych za zbieranie i dostarczanie danych zawartych w rozliczeniu VAT.

1 lipca 2021 r. weszły w życie zmiany dotyczące zasad opodatkowania VAT transgranicznej sprzedaży towarów oraz usług na rzecz konsumentów (tzw. sprzedaży w relacjach B2C) oraz importu tzw. małych przesyłek. Przepisy te stanowią implementację do polskiego porządku prawnego przepisów dyrektywy Rady (UE) 2017/2455 oraz dyrektywy Rady (UE) 2019/1995.

Celem pakietu e-commerce jest wprowadzenie ułatwień w rozliczaniu VAT w handlu transgranicznym w Unii Europejskiej oraz zmniejszenie obciążeń administracyjnych dla podmiotów gospodarczych.

Do najważniejszych zmian, wprowadzonych pakietem e-commerce, należą:

• Zmiana zasad rozliczania sprzedaży wysyłkowej w Unii Europejskiej,
• Wprowadzenie nowej procedury szczególnej VAT-OSS,
• Wprowadzenie nowych zasad rozliczania sprzedaży na odległość towarów importowanych (SOTI).
   

Nasze usługi obejmują:

• analizę obecnych i planowanych transakcji transgranicznych B2C pod kątem obowiązków, wynikających z przepisów o VAT, przedstawienie możliwych sposobów rozliczenia VAT z tytułu tych transakcji,
• przygotowanie procedur wewnętrznych pod kątem obowiązków dokumentacyjnych (np. dla transakcji WSTO, z wysyłką towarów z Polski),
• pomoc w dopełnieniu formalności, związanych z wyborem opcji opodatkowania dostaw w kraju członkowskim konsumpcji, przystąpieniem do procedur OSS i IOSS.