摘要

澳大利亚税务局（ATO）已于2026年3月3日正式发布《澳大利亚公开国别报告（Public CountrybyCountry Reporting，PCbCR）填写指南》的最终版本。至此，围绕澳大利亚公开国别报告制度的主要合规和实务要求已全部明确。在澳投资运营的中国企业迎来新的信息公开义务，应尽快开展合规应对工作。

政策背景

从“报送税局”到“向公众公开”

澳大利亚自 2024年7月1日或之后开始的会计年度起正式实施公开国别报告（Public CountrybyCountry Reporting，Public CbCR）制度。与传统仅向税务机关提交的 CbCR 不同，Public CbCR 要求企业向公众公开其全球收入、利润、税负及税务治理信息。

对于在澳设有子公司、分支机构或常设机构的中国企业集团，该规则意味着：

披露范围从“报送税局”（仅税局内部可见）扩展到“社会公众可见”；
报告内容从“单纯税务数据”（如收入、利润、税负）扩展到“税负 + 业务 + 税务治理”；
不合规风险从“税务风险”延伸到“监管风险 + 声誉风险 + ESG 风险”。

政策要点

一、适用对象及门槛：谁需要准备Public CbCR

根据现行法规要求，澳大利亚 Public CbCR 适用于满足以下条件的跨国企业集团：

在满足上述条件时，集团的 CbC 报告母实体（通常为最终母公司，无论其是否为澳洲税收居民）将有 Public CbCR 披露义务。

二、披露内容：公开“哪些信息”？

Public CbCR 披露分为定性信息与定量信息两大块。

三、时间表：何时开始？何时截止？

例：集团财年为 2024/7/1 – 2025/6/30，则该财年为首个 Public CbCR 报告期。

例：2024/7/1 – 2025/6/30 财年，截止时间为 2026年6月30日。

四、申报方式与公开渠道

五、豁免政策：在何种情况下可申请豁免？

Public CbCR 虽为强制制度，但法律赋予 ATO 一定酌情权，可在特殊、例外情况下批准完全或部分豁免。

六、对中资企业的影响

对于在澳投资运营的中国企业集团，Public CbCR 将产生多维度影响，应予以高度关注：

毕马威建议

结合毕马威的实践经验，我们有以下观察与建议，供您参考：

Public CbCR 不仅是“本地税务报表项目”

Public CbCR 涉及税务、财务、法务、合规、ESG、信息技术及公关等多部门，建议在集团总部层面设立Public CbCR 专项工作小组，明确总部与在澳实体的职责分工，统一标准与时间表。

关注数据一致性与背后的业务逻辑

监管机构关注Public CbCR数据是否准确、完整，而投资者和公众则可能更关注数据背后的商业逻辑，例如：

» 为什么利润集中在某些国家？

» 税负与业务实质是否匹配？

» 税务治理是否与企业宣示的 ESG 价值观一致？

建议企业在完成数据对账的同时，确保 Public CbCR、年度报告、ESG 报告之间不互相矛盾，对可能易引发关注的税负差异提前准备解释和沟通策略。

重视跨辖区合规事项的“叠加效应”

目前，欧盟成员国也在积极推进Public CbCR的实施落地工作。对于拥有全球布局的中国企业集团，需留意不同辖区对 CbCR 的口径、门槛与披露范围并不完全一致。为应对各税收辖区的规则，建议从集团层面统一规划Public CbCR 披露架构，在可行范围内实现数据、口径和流程的标准化；同时将澳大利亚、欧盟各成员国对Public CbCR的法规要求视为全球透明度策略的一部分，而不是一项孤立的本地合规义务。

提前规划豁免与敏感信息管理

豁免并非普遍适用，而是针对少数特殊情形。但对某些行业（如高科技制造、医药、军工、能源等）而言，公开敏感信息的商业风险真实存在。中国企业集团应：

» 尽早识别可能需要申请豁免的信息和税收辖区；

» 结合商业、法律和合规视角进行综合评估；

» 由专业团队协助编制豁免申请材料，与 ATO 进行早期沟通，争取在合规与商业保密之间取得合理平衡。

可为您提供的支持

依托毕马威全球网络及澳大利亚成员所的实务经验，我们可以为在澳经营的中资企业集团提供：

适用性评估与影响分析
- 判断集团是否受澳大利亚 Public CbCR 约束；
- 分析对税务合规、财报、转让定价及 ESG 披露的综合影响。
数据和系统技术支持
- 协助梳理现有数据源，设计税收辖区维度数据模型；
- 提供 Public CbCR 报告模板与 XML 技术支持；
- 与集团现有 ERP、报表系统对接。
税务治理与披露策略设计
- 协助制定或优化集团税务策略和税务风险管理框架；
- 对接 GRI 207 等 ESG 标准，设计一致的对外披露口径。
豁免申请与 ATO 沟通支持
- 协助识别敏感信息、设计豁免策略；
- 起草豁免申请材料、参与与 ATO 的沟通与说明。
跨辖区 Public CbCR 一体化支持
- 协助在集团层面统一规划欧盟、澳大利亚等不同辖区的Public CbCR 披露安排；
- 降低重复合规成本，提升全球透明度策略的一致性。