2026年7月24日，财政部、税务总局发布了2026年第21号《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（以下简称“21号公告”），自发布之日起施行。该公告旨在厘清离岸信托各环节的税务责任，强化个人所得税征管。

2026年7月24日，财政部、税务总局发布《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》自发布之日起施行。21号公告旨在厘清离岸信托各环节的税务责任，强化个人所得税征管。

适用于依境外法律设立的信托或具有信托功能的法律安排。所涉及的离岸信托包括：

• 中国税收居民个人（包括虽取得外国国籍或境外居留权，但主要经济利益来源于中国的个人）将其在境内、外财产装入离岸信托的
• 非居民个人将其在境内财产装入离岸信托的
• 非居民个人将财产装入离岸信托，实有居民个人控制的

• 要求纳税人在21号公告实施起90天内，将由：
  • 居民个人在2023年1月1日至2025年12月31日期间将财产装入离岸信托所产生的应缴未缴的个税、及2026年1月1日前设立的离岸信托存续期间应缴未缴的个税，完成申报和缴纳。
  • 非居民个人在2023年1月1日至2026年7月24日期间将财产装入离岸信托所产生的应缴未缴的个税，完成申报和缴纳。

按此要求执行的，可免除滞纳金。  

• 关于21号公告涉及的离岸信托涉税环节，执行标准如下：

• 税收抵免与宽限期：境外已缴个人所得税可抵免；2023–2025年未缴税款享有90天宽限期（自2026年7月24日起），不加收滞纳金；大额税款可延长追缴年限，甚至追溯至2023年前。
• 申报期限：居民个人应在次年3月1日至6月30日申报；非居民个人应在次月15日内申报。
• 税务核查与处罚：未申报或逾期申报将面临滞纳金、追缴税款及法律责任。
• 反避税措施：居民个人实际控制的离岸信托，其行为视同个人行为；向居民或关联方提供经济利益的，可能被视同取得收益征税；明显避税安排将被税务机关调整。

以资产隔离、财富传承为目的的离岸信托安排，其税负已更加透明与刚性。21号公告的主要关注点包括：

• 适用范围待明确：此次公告中所指的离岸信托不包括受境外金融监管、面向公众、独立运营的银行、保险、证券、基金等金融机构发行的产品。
• 多环节涉税：个人在财产装入、信托存续、收益分配等环节均可能产生税负，整体税务成本较高，建议提前评估涉税影响。不再追征2023年1月1日前财产装入离岸信托所涉及的税款。
• 境外实体责任需关注：即使财产通过境外实体进入离岸信托，若该实体由居民个人实际控制，居民个人仍需承担相应税务义务。尽管21号公告排除了具有合理商业目的和实质性经营活动的组织，但“合理商业目的”和“实质性经营”的判断标准有待明确。
• 申报地点未明确：实践中需结合境内生产经营企业注册地、境内财产所在地、个人境内经常居住地等因素综合判断。
• 信托分配：明确了非居民个人装入的离岸信托若存在以下情形，‌视为向关联居民个人分配收益‌，该居民个人需申报缴纳个人所得税：
  • 债务支持‌：以信托财产为居民个人债务提供抵押、担保或借款，且当年年底前未解除或归还。
  • 费用与使用‌：代付报销费用，或允许无偿/明显低价使用信托财产。
  • 间接利益‌：通过第三方向居民个人转移财产、支付费用或提供其他经济利益。
  • 关联方受益‌：向居民个人的关联方或其控制/实际受益的组织提供上述利益。
• 合理费用未界定：未明确在计算应纳税所得额时，哪些费用可作为合理费用予以扣除。实践中，纳税人应提前与主管税务机关沟通，确认可抵扣费用的具体范围和金额，以确保申报合规。
• 追缴时限可延长：居民个人在2023年至2025年期间，非居民个人在2023年至21号公告发布期间，将财产转入离岸信托、及该信托在此存续期间所产生的应缴未缴税款，可在2026年7月24日起90日内申报补缴，不加收滞纳金。若税款金额较大，税务机关有权延长追缴年限，甚至追溯至2023年以前。
• 分期缴纳税款可能性：如税款金额较大，可提前准备材料，申请分期缴纳税款（最长可达5年）。
• 跨境缴税：涉及跨境缴税的纳税人，应通过正规渠道及时了解相关政策，确保按时、合规缴纳税款。

 针对涉及跨境资产配置的纳税人，建议采取以下措施：

• 判定个人税收居民身份；
• 盘点已设立离岸信托，归集信托契约，资产清单及相关记录；
• 复查历年税务申报情况，识别是否存在应税未申报事项；

个人存在以下情形的，须在2026年10月22日前完成应缴未缴个人所得税的申报和缴纳，可免除滞纳金：

     居民个人

     非居民个人

• 对拟设立的离岸信托，提前评估税务影响，合理预估税负；
• 避免因政策理解偏差导致后续高额税务成本或合规风险。

• 必要时联合专业团队，制定合规策略与风险控制方案，确保跨境资产配置符合税法要求。

21号公告的颁布标志着我国对离岸信托的税务监管进入新阶段，税负透明化、申报常态化、合规必要化已成为趋势。相关纳税人及企业应高度重视，及时响应政策变化，防范潜在税务风险。

毕马威将持续关注相关政策动态，欢迎个人及企业与我们联系，获取最新信息与专业支持。