在中国现行税务和海关管理体制下，企业可能面临同时被两个部门质疑和调整进口关联价格的问题。2022年5月18日，深圳市税务局和深圳海关发布《深圳海关 国家税务总局深圳市税务局关于实施关联进口货物转让定价协同管理有关事项的通告》（“通告”），率先以跨部门合作的方式，实施关联进口货物转让定价协同管理。该制度的推出，解决了长期困扰企业的针对关联进口交易的海关和税务之间的价格双重认定及重复性征税问题，进一步为企业的转让定价管理带来确定性，在中国乃至全球都属于里程碑式的创新举措。
同时，毕马威中国有幸协助深圳某外资企业与深圳海关和深圳税局成功达成了中国第一例转让定价协同管理案例，为该协同管理制度的可行性论证、政策制定和具体实施提供了有益的实践样本，并为该企业解决了困扰多年的进口关联价格管理上的诸多问题，降低了企业的税收遵从成本。毕马威中国作为唯一的中介机构代表受邀参加了两部门举办的转让定价协同管理机制的启动仪式，见证了税局、海关与企业三方首个协议的正式签署。
随着全球经济一体化的发展，跨国企业集团倾向于在全球范围内布局和优化供应链，跨境的关联交易非常普遍。与此同时，伴随着我国税务机关和海关征管方式由事前审查转变为事后管理，进口关联交易定价的合理性同时成为税局和海关双方审核的重点。近年来越来越多的跨国企业面临同时被两个部门质疑和调整进口关联价格的问题。
另一方面，跨国企业为了应对内外经营环境的不断变化和挑战，往往需要对市场、采购等相关经营政策进行审视和调整，其中涉及关联交易定价政策的调整以及随之而来的进口关联价格和利润水平的变化，往往会触发税务机关和海关启动转让定价方面的质疑和审查。
在我国现行的政府管理体制下，对于进口采购的关联交易，海关和税务部门都会审查交易价格是否符合独立第三方交易原则。但现有政策下双方的关注点并不一致：
从上述可以看出，海关和税务机关审核关联交易的关注点和出发点不同，且双方在各自的法规体系下独立行使职能，对于进口价格和与之对应的利润水平进行合理性审查和调整时，如果缺乏沟通和互认机制，可能出现价格双重认定及重复性征税的情况。而且，海关与税务的不协调问题在其他国家也普遍存在，这在一定程度上影响跨国投资和贸易的发展。
在此背景下，如能推出一套行之有效的税务和海关对进口关联交易价格的协同管理制度，税局和海关能够对企业的进口价格和利润水平给出一致的审核结果，将能极大缓解企业的重复性征税问题，提高企业转让定价管理确定性，降低税收遵从成本。
随着全球经济一体化的发展，跨国企业集团倾向于在全球范围内布局和优化供应链，跨境的关联交易非常普遍。与此同时，伴随着我国税务机关和海关征管方式由事前审查转变为事后管理，进口关联交易定价的合理性同时成为税局和海关双方审核的重点。近年来越来越多的跨国企业面临同时被两个部门质疑和调整进口关联价格的问题。
另一方面，跨国企业为了应对内外经营环境的不断变化和挑战，往往需要对市场、采购等相关经营政策进行审视和调整，其中涉及关联交易定价政策的调整以及随之而来的进口关联价格和利润水平的变化，往往会触发税务机关和海关启动转让定价方面的质疑和审查。
在我国现行的政府管理体制下，对于进口采购的关联交易，海关和税务部门都会审查交易价格是否符合独立第三方交易原则。但现有政策下双方的关注点并不一致：
从上述可以看出，海关和税务机关审核关联交易的关注点和出发点不同，且双方在各自的法规体系下独立行使职能，对于进口价格和与之对应的利润水平进行合理性审查和调整时，如果缺乏沟通和互认机制，可能出现价格双重认定及重复性征税的情况。而且，海关与税务的不协调问题在其他国家也普遍存在，这在一定程度上影响跨国投资和贸易的发展。
在此背景下，如能推出一套行之有效的税务和海关对进口关联交易价格的协同管理制度，税局和海关能够对企业的进口价格和利润水平给出一致的审核结果，将能极大缓解企业的重复性征税问题，提高企业转让定价管理确定性，降低税收遵从成本。
2022年5月18日，深圳市税务局和深圳海关联合发布通告，对关联进口货物转让定价实施协同管理，并通过税局、海关和企业三方共同签署、共同执行备忘录的方式，确保税局和海关协同管理的口径一致。具体如下：
法律依据
在我国税务机关和海关的管理程序下，海关依据《中华人民共和国海关预裁定管理暂行办法》（ “海关总署令236号”）中的价格预裁定管理程序，税局则适用《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》（“64号公告”）中的预约定价安排有关程序。
申请条件
根据通告，企业只要符合海关总署令236号第4条预裁定的申请条件以及64号公告第4条预约定价安排的申请条件，即可申请转让定价协同管理。
综合上述申请条件来看，注册地在深圳，有一般贸易进口行为且在转让定价方面遵从意识较高，同时符合海关总署令236号以及64号公告相关规定的企业可以申请转让定价协同管理。
申请流程
协同管理备忘录的主要条款
根据与通告同步发布的协同管理备忘录范本，三方备忘录的内容主要包括一般定义、适用范围、适用期间、关键假设、转让定价方法和海关估价方法、申请人货物价格调整、年度报告等12条内容。其中下面的信息尤其值得关注：
2022年5月18日，深圳市税务局和深圳海关联合发布通告，对关联进口货物转让定价实施协同管理，并通过税局、海关和企业三方共同签署、共同执行备忘录的方式，确保税局和海关协同管理的口径一致。具体如下：
法律依据
在我国税务机关和海关的管理程序下，海关依据《中华人民共和国海关预裁定管理暂行办法》（ “海关总署令236号”）中的价格预裁定管理程序，税局则适用《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》（“64号公告”）中的预约定价安排有关程序。
申请条件
根据通告，企业只要符合海关总署令236号第4条预裁定的申请条件以及64号公告第4条预约定价安排的申请条件，即可申请转让定价协同管理。
综合上述申请条件来看，注册地在深圳，有一般贸易进口行为且在转让定价方面遵从意识较高，同时符合海关总署令236号以及64号公告相关规定的企业可以申请转让定价协同管理。
申请流程
协同管理备忘录的主要条款
根据与通告同步发布的协同管理备忘录范本，三方备忘录的内容主要包括一般定义、适用范围、适用期间、关键假设、转让定价方法和海关估价方法、申请人货物价格调整、年度报告等12条内容。其中下面的信息尤其值得关注：
对于那些为如何平衡海关和税局关联交易管理和审核要求，避免被任何一方进行关联交易调查调整而一直苦恼的深圳企业来说，此次深圳地区出台的海关和税局转让定价协同管理制度，为解决这一多年存在的老问题，给出了一剂“灵丹妙药”。
对于那些为如何平衡海关和税局关联交易管理和审核要求，避免被任何一方进行关联交易调查调整而一直苦恼的深圳企业来说，此次深圳地区出台的海关和税局转让定价协同管理制度，为解决这一多年存在的老问题，给出了一剂“灵丹妙药”。
该制度出台前，深圳海关和税局与某外资企业试点协商进口关联价格的协同管理，毕马威中国也有幸代表该企业全程深度参与整个申请协商工作。目前企业与税务、海关已达成一致，并于2022年5月19日由两部门举办的转让定价协同管理机制启动仪式上正式签署了三方备忘录。毕马威中国作为唯一的中介机构代表受邀参加了该启动仪式，现场见证了全国首个案例的成功签署。
该外资企业曾被某外地A海关质疑其从境外关联方进口货物价格的合理性，此后每年均按照海关的要求进行进口价格调整并补缴进口环节税金。此外，该外资企业还被某外地B海关质疑其支付的特许权使用费与进口货物相关，要求将特许权使用费计入进口货物价格中补缴进口环节税金。因此，该企业面临着海关与税务的双重认定及重复性征税问题。
为解决企业的上述问题，在没有先例借鉴的情况下，以中国现有的海关监管制度和税务监管制度为抓手，深圳税局和海关与企业、其税务顾问毕马威共同参与，经过各当事方的不懈努力、反复论证和沟通，最终成功促成了海关、税局和纳税人达成一致意见。
该试点案例有多个具有重要意义的创新亮点，该案例的成功也为协同管理制度的可行性论证、政策制定和具体实施提供了有益的实践样本。具体如下：
此外，从试点案例的执行结果来看，该外资企业通过价格协同管理，切实解决了困扰企业多年的重复性征税问题，降低了企业的整体税务成本，提高了企业合规性遵从的效率和效果，并增强了税收政策执行时的稳定性和可预见性，使企业真正受益。
深圳海关和税局此次率先推出的转让定价协同管理制度，将在全国乃至世界范围内提供重要的参考和借鉴，我们也期待类似的协商制度能在全国其他地区试行和推广，让更多的纳税人能从中受益。
如您对深圳地区的协同管理制度和全国首个试行案例的详情感兴趣，欢迎与毕马威的相关税务专家联系并进行深入探讨。
该制度出台前，深圳海关和税局与某外资企业试点协商进口关联价格的协同管理，毕马威中国也有幸代表该企业全程深度参与整个申请协商工作。目前企业与税务、海关已达成一致，并于2022年5月19日由两部门举办的转让定价协同管理机制启动仪式上正式签署了三方备忘录。毕马威中国作为唯一的中介机构代表受邀参加了该启动仪式，现场见证了全国首个案例的成功签署。
该外资企业曾被某外地A海关质疑其从境外关联方进口货物价格的合理性，此后每年均按照海关的要求进行进口价格调整并补缴进口环节税金。此外，该外资企业还被某外地B海关质疑其支付的特许权使用费与进口货物相关，要求将特许权使用费计入进口货物价格中补缴进口环节税金。因此，该企业面临着海关与税务的双重认定及重复性征税问题。
为解决企业的上述问题，在没有先例借鉴的情况下，以中国现有的海关监管制度和税务监管制度为抓手，深圳税局和海关与企业、其税务顾问毕马威共同参与，经过各当事方的不懈努力、反复论证和沟通，最终成功促成了海关、税局和纳税人达成一致意见。
该试点案例有多个具有重要意义的创新亮点，该案例的成功也为协同管理制度的可行性论证、政策制定和具体实施提供了有益的实践样本。具体如下：
此外，从试点案例的执行结果来看，该外资企业通过价格协同管理，切实解决了困扰企业多年的重复性征税问题，降低了企业的整体税务成本，提高了企业合规性遵从的效率和效果，并增强了税收政策执行时的稳定性和可预见性，使企业真正受益。
深圳海关和税局此次率先推出的转让定价协同管理制度，将在全国乃至世界范围内提供重要的参考和借鉴，我们也期待类似的协商制度能在全国其他地区试行和推广，让更多的纳税人能从中受益。
如您对深圳地区的协同管理制度和全国首个试行案例的详情感兴趣，欢迎与毕马威的相关税务专家联系并进行深入探讨。
