全球最低税负制对财务报告的影响

作为国际税收改革的一部分，多个国家/地区已修订当地法律以引入全球最低税负制（global minimum top-up tax）¹（有关世界各地立法进展的概况，请参见《支柱二——各地进展》（英文版）。本次改革涉及双支柱方案。

支柱一旨在确保在各个国家/地区之间更公平地分配可征税利润和征税权。支柱二旨在确保大型跨国集团在其运营所在的每个税收管辖区的所得税最低税率至少为15%。

为帮助企业编制财务报表，我们针对以下关键问题为企业答疑解惑。

• 披露信息：为弥补因递延所得税会计处理的强制豁免所导致的潜在信息缺失，企业必须自2023年12月31日起在其财务报表中提供相关的披露信息。
• 减值评估：企业可能需要在减值评估中反映即将生效的税法修订的影响。
• 中期报告：为确定如何反映当期补足税以及披露哪些信息，企业需要考虑于中期报告日支柱二税法在集团运营所在国家/地区的实施情况。这是因为不同国家/地区处于实施相关法规的不同阶段。
• 支柱二税法下的费用分担：同一集团内的各公司可能就由某一公司触发、但由另一公司缴纳的支柱二税项订立“费用分担安排（recharge arrangements）”。国际财务报告会计准则（IFRS® Accounting Standards）并未具体规定此类费用分担安排在企业单独财务报表中的会计处理。因此，企业需要制定一项会计政策并一致应用。