2023年11月20日(2024年4月2日更新)

 

财务报告前沿动态 | 所得税(英文版)点击此处查看英文原文

作为国际税收改革的一部分,多个国家/地区已修订当地法律以引入全球最低税负制(global minimum top-up tax)1有关世界各地立法进展的概况,请参见《支柱二——各地进展》(英文版)。本次改革涉及双支柱方案。

支柱一旨在确保在各个国家/地区之间更公平地分配可征税利润和征税权。支柱二旨在确保大型跨国集团在其运营所在的每个税收管辖区的所得税最低税率至少为15%。

新的支柱二税法非常复杂,要估计其影响可能颇具挑战。企业应与税务专家和财务报表使用者沟通,以确保财务报表能反映适当的金额并提供有关补足税(top-up tax)风险敞口的有意义且相关信息。

Irina Ipatova
毕马威国际准则小组助理合伙人
KPMG IFRG

视频文稿(英文版)(PDF 115 KB)

支柱二包含四大规则可供各地采用。

为帮助企业编制财务报表,我们针对以下关键问题为企业答疑解惑。

  • 披露信息:为弥补因递延所得税会计处理的强制豁免所导致的潜在信息缺失,企业必须自2023年12月31日起在其财务报表中提供相关的披露信息。
  • 减值评估:企业可能需要在减值评估中反映即将生效的税法修订的影响。
  • 中期报告:为确定如何反映当期补足税以及披露哪些信息,企业需要考虑于中期报告日支柱二税法在集团运营所在国家/地区的实施情况。这是因为不同国家/地区处于实施相关法规的不同阶段。
  • 支柱二税法下的费用分担:同一集团内的各公司可能就由某一公司触发、但由另一公司缴纳的支柱二税项订立“费用分担安排(recharge arrangements)”。国际财务报告会计准则(IFRS® Accounting Standards)并未具体规定此类费用分担安排在企业单独财务报表中的会计处理。因此,企业需要制定一项会计政策并一致应用。

经合组织新发布的支柱二规则下的全球最低税负制。此处也称为支柱二税法。

GloBE——全球反税基侵蚀(global anti-base erosion)。

各国可引入不符合GloBE规则的最低税负。

正在制定中。

© 2024 KPMG IFRG Limited是一家英国担保有限公司。版权所有,不得转载。

© 2024 本刊物为KPMG IFRG Limited发布的英文原文“Global minimum top-up taxes in financial reports”(“原文刊物”) 的中文译本。如本中文译本的字词含义与其原文刊物不一致,应以原文刊物为准。原文刊物的版权及所有相关权利均归KPMG IFRG Limited所有,原文刊物的所有译本/改编本的所有相关权利亦归KPMG IFRG Limited所有。