列报货币是处于恶性通货膨胀经济中的货币

目前，对于功能货币是非处于恶性通货膨胀经济中的货币（以下简称“非恶性通货膨胀货币”），而财务报表列报货币是处于恶性通货膨胀经济中的货币（以下简称“恶性通货膨胀货币”）的情况，如何将财务报表从功能货币折算为列报货币缺乏具体指引。当企业以恶性通货膨胀货币列报其财务报表并存在以下任一情形时，将涉及此类折算：

• 企业的功能货币是非恶性通货膨胀货币；或
• 企业有功能货币是非恶性通货膨胀货币的境外经营。

为了减少实务中的差异并提高信息对投资者的有用性，国际会计准则理事会（International Accounting Standards Board， 以下简称“理事会”）提议修订《国际会计准则第21号——汇率变动的影响》（IAS 21 The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates），以明确在该等情况下，企业应用期末汇率将财务报表中的所有金额（包括比较金额）折算为列报货币。

若企业的功能货币为非恶性通货膨胀货币，但列报货币为恶性通货膨胀货币，该企业应用最近报告日的期末汇率来对财务报表中的所有金额（包括比较金额）进行折算。

另外，企业需披露其已按修订要求的汇率进行折算的事实，并在适用时，汇总其受拟议折算方法影响的境外经营财务信息。提案需追溯应用，具体生效日期将在后续阶段确定。将允许提前应用。