Wichtiges aus dem Lohnsteuer­richtlinien-Wartungs­erlass 2025 – Teil 1

Das BMF hat Ende Dezember 2025 den Lohnsteuerrichtlinien-Wartungserlass 2025 (BMF vom 18.12.2025, 2025-0.951.634, BMF-AV 2025/182) veröffentlicht. Wie gewohnt wurden die seit der letzten Wartung vor einem Jahr erfolgten gesetzlichen Änderungen (darunter viele veränderliche Werte) und höchstgerichtliche Entscheidungen verarbeitet, aber auch diverse andere Klarstellungen und Nachschärfungen vorgenommen. In einem ersten Teil stellen wir die wesentlichen Wertveränderungen dar. In einem zweiten Teil werden weitere ausgewählte Themen überblicksmäßig dargestellt.

• Die Tarifstufen in § 33 Abs. 1 EStG wurden mit Ausnahme der „Millionengrenze“ um 2/3 der „kalten Progression“ angehoben. Die 2016 eingeführte befristete Millionengrenze bleibt zumindest bis Ende 2029 (bisher 2025) erhalten.

• Der Alleinverdienerabsetzbetrag/Alleinerzieherabsetzbetrag (§ 33 Abs. 4 Z 1 und 2 EStG) wurde ebenfalls mit 2/3 der „kalten Progression“ teilvalorisiert:

• Ebenso der Unterhaltsabsetzbetrag (§ 33 Abs. 4 Z 3 EStG)

• Ebenso der Verkehrsabsetzbetrag (§ 33 Abs. 5 Z 1 bis 3 EStG)

• Ebenso der Pensionistenabsetzbetrag (§ 33 Abs. 6 EStG)

• Auch die Grenzwerte für die einkommensteuerliche SV-Rückerstattung („Negativsteuer” gem. § 33 Abs. 8 EStG) wurden angehoben:

• Weitere ausgewählte steuerliche Werte und sonstige Wertveränderungen (Auswahl):

• Der steuerfreie Kostenersatz für das Laden des Firmen-KFZ im Privatbereich des Arbeitnehmers (§ 4c Abs. 1 Z 2 lit. b Sachbezugswerteverordnung) beträgt 2026 max. 32,806 Cent/kWh (2025: 35,889 Cent/kWh), wobei eine Zuordnung der abgegebenen zur aufgenommenen Menge nachgewiesen werden muss. Hinzuweisen ist auf das Auslaufen des steuerfreien Pauschalbetrages i. H. v. EUR 30 p. m., der bis Ende 2025 angesetzt werden konnte, wenn die nachweisliche Zuordnung der Lademenge zum Firmen-Kfz nicht sichergestellt war.