Für das Jahr 2025 hat das Bundesministerium für Finanzen (BMF) die Information „Umfassende Amtshilfe im Bereich Steuern vom Einkommen“ veröffentlicht. Diese Information enthält eine Liste jener Länder, mit denen ab 1. Jänner 2025 eine „umfassende Amtshilfe” besteht. Sie stellt eine Aktualisierung der Information des BMF vom 6. Dezember 2023 dar.
Das österreichische Steuerrecht verlangt in einigen Fällen das Vorliegen einer umfassenden Amtshilfe. Insbesondere bei Fragen zur Verlustnachversteuerung gem. § 2 Abs. 8 EStG, der Spendenbegünstigung gem. § 4a Abs. 4 EStG oder der Befreiung für Beteiligungserträge gem. § 10 Abs. 1 Z 6 KStG ist ein länderübergreifender Informationsaustausch notwendig. Die „umfassende“ Amtshilfe wird nach Auslegung des BMF im Sinne eines „großen“ Informationsaustausches verstanden, welcher über den Umfang der für die reine Abkommensanwendung erforderlichen Informationen hinausgeht. Als maßgebliche Rechtsgrundlagen kommen RL 2011/16/EU, das multilaterale Amtshilfeabkommen, DBA-Auskunftsklausen bzw. Abkommen über den Informationsaustausch in Betracht.
Im Vergleich zur letzten vom BMF veröffentlichten Länderliste sind nun auch Benin, Burkina Faso und Papua-Neuguinea als Länder mit umfassender Amtshilfe enthalten. In der Liste noch enthalten – jedoch gesondert gekennzeichnet (*) – sind die Staaten Belarus und Russland. Mit beiden Staaten tauscht Österreich seit März 2022 keine Informationen aus (zur (Teil-)Suspendierung der diesbezüglichen Doppelbesteuerungsabkommen und den daraus für österreichische Steuerpflichtige resultierenden Auswirkungen siehe Tax News 4/2024).
Mit folgenden Staaten und Territorien besteht nunmehr mit Stand 1. Jänner 2024 eine "umfassende" Amtshilfe: Ägypten, Albanien, Algerien, Andorra, Anguilla, Antigua und Barbuda, Argentinien, Armenien, Aruba, Aserbaidschan, Australien, Bahamas, Bahrain, Barbados, Belarus*, Belgien, Belize, Benin, Bermuda, Bosnien-Herzegowina, Botsuana, Brasilien, Britische Jungferninseln, Brunei, Bulgarien, Burkina Faso, Chile, China (Volksrepublik), Cook Inseln, Costa Rica, Curaçao, Dänemark, Deutschland, Dominica, Dominikanische Republik, Ecuador, El Salvador, Estland, Eswatini, Färöer-Inseln, Finnland, Frankreich, Georgien, Ghana, Gibraltar, Grenada, Griechenland, Großbritannien, Grönland, Guatemala, Guernsey, Hongkong, Indien, Indonesien, Irland, Island, Isle of Man, Israel, Italien, Jamaika, Japan, Jersey, Jordanien, Kaimaninseln, Kamerun, Kanada, Kap Verde, Kasachstan, Katar, Kenia, Kolumbien, Korea (Republik), Kosovo, Kroatien, Kuwait, Lettland, Libanon, Liberia, Liechtenstein, Litauen, Luxemburg, Macao, Malaysia, Malediven, Malta, Marokko, Marshall Inseln, Mauretanien, Mauritius, Mexiko, Moldau, Monaco, Mongolei, Montenegro, Montserrat, Namibia, Nauru, Neuseeland, Niederlande, Nigeria, Niue, Nordmazedonien, Norwegen, Oman, Pakistan, Panama, Papua-Neuguinea, Paraguay, Peru, Philippinen, Polen, Portugal, Ruanda, Rumänien, Russland*, Samoa, San Marino, Saudi-Arabien, Schweden, Schweiz, Senegal, Serbien, Seychellen, Singapur, Sint Maarten, Slowakische Republik, Slowenien, Spanien, St. Kitts und Nevis, St. Lucia, St. Vincent und die Grenadinen, Südafrika, Tadschikistan, Taiwan (Chinesisches Taipei), Thailand, Tschechische Republik, Tunesien, Türkei, Turkmenistan, Turks- und Caicosinseln, Uganda, Ukraine, Ungarn, Uruguay, Vanuatu, Venezuela, Vereinigte Arabische Emirate, Vereinigte Staaten von Amerika, Vietnam und Zypern.
