Звітна кампанія 2024 року добігає кінця і платникам податків варто звернути увагу на заповнення Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (Повідомлення МГК), який потребує особливої уваги до коректності та повноти внесених даних.
Порушення вимог до складання або відображення інформації у Повідомленні МГК може призвести до суттєвих штрафних санкцій з боку контролюючих органів.
У 2024 році ДПС було надано роз’яснення щодо найпоширеніших порушень та помилок під час минулої звітної кампанії. У матеріалі нижче ми детально розібрали, на що варто звернути увагу під час поточної звітної кампанії щодо заповнення Повідомлень МГК:
1. Адреса материнської компанії або учасника МГК
Найчастіша помилка — неправильне заповнення адресних даних у графах 21.1–21.13 та 30.1–30.13.
Важливо:
- Адресу потрібно вказувати українською мовою, включаючи поштовий індекс, регіон, місто, вулицю, № будинку, поверх, офіс тощо.
- Якщо передбачено — додатково англійською мовою (переклад тих самих реквізитів).
- Обов’язкові до заповнення графи 21.5–21.6 та 30.5–30.6 (інформація про місто).
2. Використання кирилиці у графах
У низці граф дозволено / вимагається лише англійська мова, зокрема:
- 7.2 — найменування МГК
- 14.2 — повна назва материнської компанії (МК)
- 21.4, 21.6*, 21.8, 21.10 — адреса материнської компанії
- 22.2 — адреса МК у довільній формі
- 24.2 — найменування учасника МГК
- 30.4, 30.6*, 30.8, 30.10 — адреса учасника МГК
- 31.2 — адреса учасника у довільній формі
(*) — обов’язкові до заповнення
Важливо: у цих графах не можна використовувати кирилицю — лише англійський переклад.
3. Зазначення коду юрисдикції адреси МК
У графі 20 вказується дволітерний код (alpha-2) країни, де зареєстрована материнська компанія, згідно з міжнародним класифікатором ISO.
4. Невірне заповнення інформації про звітний період
У графі 1.1 потрібно зазначити останній календарний день звітного року платника податків.
5. Зазначення дати завершення фінансового року
Графа 8 — дата, яка є останнім днем фінансового року, за який підготовлена консолідована звітність МГК.
6. Не вказано тип юридичної адреси МК
Графа 19 — обов’язковим є зазначення одного із кодів OECD301–OECD305
7. Не вказано найменування МГК
Графа 7.1 — українською мовою, якщо відрізняється від назви платника податків, який подає повідомлення.
8. Відсутність відмітки щодо консолідованої звітності
У графі 9 має бути зазначено один із кодів:
- UNC201 — звітність готується
- UNC202 — звітність не готується
9. Помилки в ІПН (TIN)
- Графа 17.1 — ІПН або Tax Identification Number, або TIN материнської компанії
- Графа 17.2 — код країни, яка його видала (у форматі alpha-2)
10. Не вказано код юрисдикції учасника МГК
- Повідомлення подає уповноважений учасник МГК
- Дохід МГК за попередній фінансовий рік ≥ €750 млн
Цьогоріч важливим є відображення інформації щодо подання Звіту в розрізі країн українськими компаніями (МК яких зареєстровано у США, Швеція, Ізраїль та ін). У разі, якщо виконується одна з умов згідно з абзацами п’ятим-сьомим* пп. 39.4.10 п. 39.4 ст. 39 розділу І ПКУ, у графі 15 необхідно зазначати інформацію про статус подання Звіту в розрізі країн міжнародною групою компаній, а саме код 809, в даному випадку обов’язковим є заповнення Розділу II Повідомлення.
* Детальніше про категорії платників податків ми розглядали у статті про особливості подання Звіту в розрізі країн (CbCR): Подання Звіту в розрізі країн: що мають знати платники податків про MCAA та QCAA.
Отже, рекомендуємо перед поданням Повідомлення про участь у МГК ретельно перевірити дані в кожній графі — це допоможе уникнути запитів від ДПС та штрафних санкцій (пп. 120.5 ст.120 ПКУ).
Звертаємо увагу, що у поточному році останнім днем подання Повідомлення про участь в МГК за 2024 звітний рік є 30 вересня 2025 року.
