Літо добігає кінця, а це означає, що саме зараз платникам податків потрібно перевірити, чи все готово для звітування з трансфертного ціноутворення (ТЦУ). Вчасна та коректна підготовка й подання відповідних звітів є запорукою мінімізації податкових ризиків.
Цьогоріч ми хочемо нагадати про види звітності з ТЦУ та терміни, до яких потрібно подати відповідні звіти.
Нижче наведено чекліст, за яким буде легко визначити необхідність звітування з ТЦУ:
1. Визначення контрольованих операцій для звітування (Звіт про КО)
- Проаналізувати операції з кожним контрагентом-нерезидентом*.
- Перевірити відповідність вартісним критеріям:
- річний дохід платника податків > 150 млн гривень;
- обсяг операцій з одним контрагентом-нерезидентом > 10 млн гривень.
* Контрагент-нерезидент:
- пов’язана особа;
- зареєстрований в юрисдикції, яка включена до Постанови №1045, затвердженої КМУ**;
- організаційно-правова форма якого включена до Постанови №480, затвердженої КМУ;
- комісіонер;
- пов’язана особа через номінального посередника;
- здійснює господарські операції зі своїм постійним представництвом в Україні***.
** Відповідно до постанови Кабінету Міністрів України (КМУ) від 4 червня 2024 року № 636 з переліку держав (територій) виключено Республіку Сінгапур. Постанова набула чинності 5 червня, а отже з метою звітності з ТЦУ за 2024 рік для господарських операцій з контрагентами-резидентами Республіки Сінгапур, здійснених у 2024 році, обсяг 10 млн грн варто розраховувати за період з 1 січня до 5 червня 2024 року.
*** Для постійних представництв критерій загального річного доходу не застосовується.
- Термін подання до 1 жовтня 2025 року
2. Визначення необхідності подання Повідомлення про участь у МГК
- Наявність контрольованих операцій у 2024 році – першочергова умова.
- Платник податку є учасником МГК.
- Термін подання до 1 жовтня 2025 року
3. Визначення необхідності подання додатку ТЦ та додатку ПН
- Наявність контрольованих операцій у 2024 році.
- Наявність ризиків у контрольованих операціях за принципом «витягнутої руки».
- Проведення відповідних коригувань податкової бази з податку на прибуток.
- Визначення наявності «конструктивних дивідендів».
- Термін подання до 1 жовтня 2025 року.
Важливо! Якщо наявний додаток ТЦ, то обов’язково має бути подано додаток ПН до декларації з податку на прибуток (додаток ТЦ + додаток РІ + додаток ПН (щодо податку на доходи нерезидента з конструктивних дивідендів, незалежно від фактичної наявності такого податку)).
4. Визначення обов’язку подання Звіту в розрізі країн (CbCR)
- Платник податку є учасником МГК.
- Сукупний консолідований дохід МГК за 2023 фінансовий рік ≥ 750 млн євро.
- Відповідність одному з нижченаведених критеріїв:
- платник податків є материнською компанією МГК;
- материнська компанія МГК не подає CbCR у своїй юрисдикції;
- відсутній автоматичний обмін інформацією між Україною та країною материнської компанії МГК;
- українська компанія визнається уповноваженим учасником для подання Звіту в розрізі країн.
- Термін подання 12 місяців з дати завершення фінансового року МГК.
Нагадуємо, що 2024 фінансовий рік став першим звітним періодом для подання CbCR для учасників МГК з материнськими компаніями – нерезидентами.
Нижче наведено інші елементи звітності з ТЦУ за 2024 рік, які потрібно підготувати та подати на запит від податкового органу:
Документація з трансфертного ціноутворення
- Термін подання протягом 30 календарних днів з дня отримання запиту (запит може бути надісланий не раніше 1 жовтня 2025 року).
Глобальна документація з ТЦУ (Майстер-файл)
- Платник податку є учасником МГК.
- Сукупний консолідований дохід МГК за 2023 фінансовий рік ≥ 50 млн євро.
- Термін подання протягом 90 календарних днів з дня отримання запиту (запит може бути надісланий не раніше 12 місяців і не пізніше 36 місяців з дати закінчення фінансового року, встановленого МГК, тобто для більшості компаній – з 1 січня 2026 року).
Фахівці KPMG в Україні радо проконсультують вас із питань у сфері трансфертного ціноутворення та допоможуть підготуватись до звітної кампанії.
