Воєнний стан: зміни в оподаткуванні

1. Дозволяється проведення наступних видів податкових перевірок з 1 грудня 2023 року по 31 грудня 2024 року:​

• Документальні планові перевірки щодо платників сфери виробництва / реалізації підакцизної продукції, грального бізнесу, фінансових та платіжних послуг.​

• Документальні планові щодо нерезидентів / їх постійних представництв, що відповідають мінімум 1 критерію:​

  • зростання податку на прибуток на >50% менший за зростання доходів;​

  • декларування заробітної плати при відсутності об’єкта оподаткування / наявності звільненого доходу.​

• Документальні планові перевірки щодо інших платників податків (юридичних осіб), які на основі показників за 2021 року відповідають мінімум 1 критерію (з урахуванням позитивної динаміки показників за 2023 рік): ​

  • сплата податку на прибуток на >50% менша за галузевий (окрім платників єдиного податку); ​

  • сплата ПДВ на >50% менша за галузевий (окрім платників, в яких сума експорту >25% загального обсягу постачання); ​

  • дебіторська заборгованість вдвічі більша за кредиторську; ​

  • нарахування / виплата заробітної плати менше середньої у відповідній галузі та регіоні.  ​

• Документальні позапланові на звернення платника.​

• Документальні позапланові щодо порушень оподаткування доходів нерезидентів, платників, що здійснюють діяльність у сфері виробництва або реалізації підакцизної продукції, грального бізнесу, фінансових та платіжних послуг, ТЦУ, валютного законодавства (в частині граничних строків) тощо.​

2. Мораторій на проведення перевірок не скасовується для:​

• Платників єдиного податку першої та другої груп (до 1 грудня 2024 року).​

• Підприємств, які знаходяться на тимчасово окупованих територіях / територіях, де ведуться або можливі бойові дії (з певними виключеннями). ​

3. Перевірки можуть проводитися лише за умови наявності безпечного доступу до територій, приміщень, документів, та інших ресурсів платника податків. Якщо перевірки не можуть бути завершені через відсутність безпеки чи інші обставини, вони зупиняються до вирішення цих обставин.​

4. Документальні перевірки, що були розпочаті та не завершені до 24 лютого 2022 року, за винятком перевірок, для яких встановлено мораторій, поновлюються на невикористаний строк.​

5. Зупиняється відлік строку давності щодо документальних планових та позапланових перевірок, які не проводяться згідно з перехідними положеннями на період воєнного стану, та, відповідно, продовжуються строки зберігання документів.​

Деталі щодо особливостей застосування таких критеріїв за посиланням - Чи відповідає компанія критеріям для включення до плану

• операції з передачі товарів/ послуг на користь ЗСУ, інших організацій у сфері оборони; ДСНС; закладів охорони здоров’я;​
• знищені (втрачені) товари через обставини непереробної сили;​
• товари, передані в державну/ комунальну власність та на користь інших осіб для потреб забезпечення оборони

2. Звільняється від ПДВ:​

• імпорт та постачання певних видів товарів (оптичного та комунікаційного обладнання, безпілотних літальних засобів, броньованих автомобілів, лікарських засобів та ін.), що мають оборонне призначення та кінцевим отримувачем яких є правоохоронні органи, Міністерство оборони України, ЗСУ та інші військові формування;​
• операції з ввезення на митну територію України та постачання спеціальних засобів індивідуального захисту, лікарських засобів і медичних виробів за переліками Кабінету Міністрів України для потреб оборони​
• операції з ввезення та/ або інших окремих товарів за спеціальними положеннями ПКУ та/ або МКУ​
• операції з ввезення товарів громадськими об’єднаннями та благодійними організаціями для безоплатної передачі Збройним Силам України.​

3. Заборонено подавати уточнюючі розрахунки до податкових декларацій з ПДВ за звітні періоди до лютого 2022 р., згідно з якими зменшується сума зобов’язань з ПДВ або декларується бюджетне відшкодування ПДВ.​

4. Заборонено включати до бюджетного відшкодування ПДВ суми за придбаними товарами, які у подальшому були знищені (втрачені) у період дії ВС​

5. Подовжено терміни реєстрації податкових накладних:​

• Складених з 1 по 15 число місяця - до 5-го числа наступного місяця.​
• Складених з 16 по останній день місяця - до 18-го числа наступного місяця.​

6. Зменшено розміри штрафів за порушення строків реєстрації податкових накладних:​

• До 15 днів затримки: 2% суми ПДВ​
• Від 16 до 30 днів затримки: 5% суми ПДВ​
• Від 31 до 60 днів затримки: 10% суми ПДВ​
• Від 61 до 365 днів затримки: 15% суми ПДВ​
• Понад 365 днів затримки25% суми ПДВ​

1. Не вважається реалізацією для цілей акцизного податку: ​

• безкоштовна фізична передача товарів на користь ЗСУ та інших організацій у сфері оборони та охорони здоров’я; ​
• примусове відчуження або вилучення пального для потреб держави (за відсутності компенсації); ​
• фізична передача пального як гуманітарної допомоги.​

​2. Впроваджені деякі звільнення від акцизного податку / мита для імпортованих товарів, пов’язаних з обороною.​

3. Запроваджено звільнення від нарахування та сплати плати за землю, податку на нерухоме майно, екологічного податку та частини єдиного податку четвертої групи на територіях активних бойових дій та тимчасово окупованих територіях (за переліком, визначеним Кабінетом Міністрів України) з 1 числа місяця віднесення території до переліку до останнього числа місяця, у якому територію виключено.