OECD：公布BEPS行動計畫第5項下優惠稅制之同儕審查結果

經濟合作暨發展組織（OECD）於2026年2月12日發布BEPS行動計畫第5項下，關於優惠稅制（preferential tax regimes）之最新同儕審查結果。

根據優惠稅制以及無稅或僅具名目稅負之租稅管轄區的最新同儕審查結果，顯示全球各租稅管轄區持續推動相關稅制改革，以確保其稅制不致助長有害稅務措施，並依循BEPS行動計畫第5項之最低標準，進一步提升稅務透明度。

經濟合作暨發展組織（OECD）有害稅務措施論壇（Forum on Harmful Tax Practices, FHTP）於2025年11月召開之會議中，對四項稅制作出新的審查結論，其中，三項新引入之稅制已完成審查，結果顯示兩項被評定為不具傷害性（分別為愛爾蘭及秘魯），另一項則確認已遭廢除（斐濟）。此外，一項先前仍在審查中的稅制，亦確認已由斐濟廢除。

另外，OECD亦完成其針對無稅或僅具名目稅負之租稅管轄區「實質活動要求」的第五次年度監督審查，作為落實BEPS行動計畫第5項最低標準的一環。

有害稅務措施論壇就無稅或僅具名目稅負之租稅管轄區所進行的第五次年度實質活動要求監督結果顯示，多數該等管轄區已全面符合BEPS行動計畫第5項最低標準，惟對於安圭拉（Anguilla）及土克斯及開科斯群島（Turks and Caicos Islands）兩個管轄區，論壇仍將進行重點監督，原因在於該特定領域仍需作出重大改善。

自BEPS專案啟動以來，有害稅務措施論壇已累計審查326項優惠稅制，其中近40%之稅制已遭廢除，顯示各國在BEPS行動計畫第5項架構下，持續透過實質改革回應有害稅務措施之監理要求。

有關BEPS行動計畫第5項（有害稅務措施）之進一步資訊，請參閱：https://www.oecd.org/en/topics/harmful-tax-practices.html

OECD近期公布之BEPS行動計畫第5項同儕審查結果顯示，各國在防制有害稅務措施與提升稅制透明度方面持續推進，特別是在優惠稅制的即時檢視，以及對無稅或僅具名目稅負租稅管轄區實質活動要求的落實上，整體監理力道未見鬆動。透過對新設稅制的快速審查，並對既有稅制持續監督甚至確認廢除，OECD 明確傳達其落實BEPS Action 5最低標準的政策決心。

對跨國企業集團而言，相關發展意味著各國以稅務優惠作為主要投資誘因的空間將持續受限，企業在規畫投資布局與營運架構時，除稅負考量外，更須重視實質營運活動、功能配置與風險承擔之合理性，以因應日益嚴謹的國際稅務審查環境。