歐洲經濟暨財政事務理事會（Economic and Financial Affairs Council, ECOFIN）於2025年12月12日在歐盟理事會丹麥主席國任期的最後一次會議上，批准了一份提交給歐洲理事會的報告。該報告詳細說明了歐盟2025年下半年在各項稅務相關倡議方面取得的進展。
直接稅領域的重點摘要
企業所得稅框架（Business in Europe: Framework for Income Taxation, BEFIT）指令提案
報告指出，針對建立共同歐盟企業稅框架的指令提案，因其他稅務倡議優先處理，因此2025年下半年未取得進展。
稅務簡化與精簡
報告提及歐洲經濟暨財政事務理事會於2025年3月11日批准「稅務簡化與精簡議程結論」，該結論呼籲檢視現行立法，以減輕成員國行政機關及納稅人的申報、行政及合規負擔，並消除過時及重疊的規定。同時，結論強調應提高稅法的明確性，並簡化及改善稅務規則、程序及申報要求的適用。報告並指出，歐盟委員會預計於2026年第二季提出一項稅務綜合法案。
撤回擱置的指令提案
報告指出，根據歐盟委員會2026年工作計畫，委員會決定在未來6個月內撤回以下稅務提案：
- 金融交易稅強化合作的理事會指令提案
- 防止濫用空殼公司進行稅務規避的理事會指令提案（又稱反空殼指令提案）
- 債務股權偏差減免及限制企業所得稅利息扣除的理事會指令提案（又稱DEBRA指令提案）
- 移轉訂價的理事會指令提案（又稱移轉訂價指令）
報告並指出，針對反空殼指令提案，歐盟委員會正著手重新修訂《2011/16/EU行政合作指令》（Administrative Cooperation－DAC），並考慮在此次修訂中納入防止濫用空殼公司的申報規定。
稅務優惠建議
報告提及歐洲經濟暨財政事務理事會於2025年10月10日採納的結論，接納了歐盟委員會關於稅務優惠（如加速折舊及稅額抵減）以支持「潔淨工業協議」的建議。結論強調，稅務優惠應視為各成員國支持潔淨能源發展、工業減碳及潔淨技術推進的一種可能手段，但各國仍可依自身國情設計、實施及適用此類優惠，並考量預算影響。結論重申，在歐盟層面無具約束力規範的情況下，稅制範疇的制定權限完全屬於成員國。
第二支柱（Pillar Two）
報告指出，OECD/G20包容性框架（Inclusive Framework）層級的討論，主要集中於依據2025年6月28日G7聲明所提出的原則，制定並推出「並行解決方案」（Side-by-Side solution），以確保該方案能獲得包容性框架成員的認可並具備可行性。
聯合國稅務合作框架
報告指出，《聯合國國際稅務合作框架公約》在跨境服務所得課稅及稅務爭端預防與解決方面有取得進展。此外，報告提及歐盟委員會建議理事會授權其參與聯合國談判，以確保協議條款不與歐盟法律衝突。然而，報告指出，2025年10月及11月的理事會工作小組會議未能取得授權談判的支持。
與非歐盟國家資訊交換
報告指出，理事會於2025年10月10日採納決議，授權與挪威展開談判，以簽署直接稅領域的行政合作協議，擴大歐盟成員國與挪威間的自動資訊交換範圍，涵蓋DAC部分要素，包括非金融類所得及資本的強制自動資訊交換（DAC1）、跨境預先裁定及預先訂價安排（DAC3）、以及可強制揭露跨境稅務安排（DAC6）。
2026年1月1日起，賽普勒斯將接任歐盟理事會主席國。更多關於歐盟委員會2026年工作計畫的資訊，請參閱E-News第220期。
KPMG 觀察
歐洲經濟暨財政事務理事會及行為準則小組近期報告顯示，歐盟在稅務治理與國際合作方面持續推進多項措施，尤其針對歐盟稅務黑名單的防禦性措施，成員國的實施狀況已更新至2025年10月。值得注意的是，小組開始關注其實際效果，顯示歐盟正從「形式遵從」轉向「實質影響」的評估。
此外，報告反應出歐盟在維護稅基完整性與促進公平競爭間的平衡策略：
- 防禦措施的強化：持續更新非合作司法管轄區清單，並要求成員國採取一致性防禦措施，對跨境稅務安排形成更高透明度要求。
- 國際協調的重要性：在OECD/G20「第二支柱」及聯合國稅務合作框架的討論中，歐盟積極參與，避免國際規範與歐盟法規衝突，並確保成員國利益。
- 數據驅動決策：透過年度監測與資料收集，歐盟逐步建立以證據為基礎的政策評估機制，未來可能影響稅務優惠（如加速折舊、稅額抵減）及特殊經濟區政策的設計。
對跨國企業而言，表示要求跨境稅務遵循將更趨嚴格，透明度及資料申報義務持續提升。建議企業密切關注歐盟稅務黑名單及各國防禦措施的落實情況，並評估現有結構是否符合最新規範，以降低潛在稅務風險。
