KPMG安侯建業日前舉辦【中港稅務實務最新脈動研討會】，邀集兩岸三地的專家團隊，從升級轉型、洞悉先機、風險控管與超前部屬等面向，多角度剖析台商當前遇到的各項中港熱門稅務投資議題。
KPMG安侯建業稅務投資部China Practice會計師劉中惠表示，大陸現階段稅收仍以流轉稅(增值稅及消費稅)為主，但為配合十四五規劃，預估稅收板塊將逐漸推進至以財產稅與所得稅為主的直接稅體系。另方面，大陸當局近年以「減稅降費」作為推動GDP增長舉措之一，值得注意的是，同步採行「嚴徵管」，輔以運用大數據、雲計算與移動互聯網等技術，目標在2025年完成建構稅務及跨部門兩個維度的全國資料共享徵管系統。
針對財產稅，KPMG中國所稅務合夥人鍾國華分享他的觀察，台商近年因業務轉型或環保政策等因素，衍生處分不動產需求；以資產或股權交易方式各有利弊，資產交易相關土地增值稅稅負最高將達60%，股權交易雖較簡單並可省稅，但相對使買方無法扣抵成本，並承擔公司的歷史風險，影響交易價格與意願。若以分立、劃轉等形式配搭股權交易剝離不動產，亦有機會適用免稅，以往或礙於各地工商以至跨部門相關實務經驗較少而難執行，近期實務上已相繼出現成功案例。他提醒，可留意相關附帶條件與限制，全盤考量如何規劃與安排。
針對企業所得稅，KPMG中國所稅務合夥人王巍說明了大陸稅局最新內部查核機制與實務。稅局近年積極建構全球一戶式管理平台，通過大數據分析進行動態的跨境利潤監管，按照「抓大放小、抓急放緩」的原則選案調查。除行業公開資訊外，對企業的風險分析資訊來源仍以企業申報資料、三層文檔及公司年報為主。在資料蒐集方式上，稅局逐步將相關文字資訊數據化，並從當地企業本體、集團整體以及其所屬之行業三方面，搭配企業最近10年的數據進行分析，歸納出各個類別風險評級。同時，也會評價企業的納稅遵從意願，包括內控制度、風險應對表現和與稅局的溝通意願等，挑選出最終查核對象。王巍表示，大陸2022年對於反避稅查核的數量、範圍與力度均有顯著增加，建議企業應從日常稅務治理做好源頭控管，留意相關資訊提供，定期檢查集團利潤布局，避免在遇到查核時才被動應對。
KPMG中國所稅務高級經理賴秭先同步分享預約訂價安排(APA)的實務發展。隨著APA簡易程序規範的推出，不少申請案件已能於12個月內結案。此外，即便從事簡單加工利潤率偏低的企業，亦有突破單獨適用交易淨利潤法，結合集團供應鏈進行利潤分割的實際案例，有效平衡了其租稅不確定性與稅務成本。賴秭先補充，深圳還有海關預先裁定與稅務APA結合的成功案例，可消弭所得稅與關稅立場不同的風險。她認為，申請APA的過程固然可能牽動過往風險，但換個角度，一旦成功，也替前10年稅務風險劃上句點，不失為化被動為主動的企業風險治理策略。
此外，鍾國華亦補充大陸增值稅最新查核實務。隨著增值稅留抵退稅優惠力度加大，相對提高各地稅收指標壓力，甚至影響到台商主要從事的出口退稅業務。他解釋，大陸的出口退稅雖以企業發生的進項稅額為依據，但仍有相關機制控管退稅時間與增值稅稅負率。若企業面臨增值稅查核，為免影響出口價格，連帶增加所得稅負擔，短期可通過管理進項抵扣時點及保稅材料計劃分配率調整等方式，盡量消弭增值稅負率的波動，但長遠來說，仍需搭配控管大陸企業的整體利潤率，以避免不必要的風險產生。
KPMG香港所稅務合夥人楊澤志則分享香港最新修法與稅務查核趨勢。香港推出離岸被動收入免稅新法(FSIE)雖引起不少關注，但他提醒，台商在港的固有風險亦不容忽視，在六年核課期間的規定下，尤其是貿易利潤或服務費等主動收入的離岸免稅主張，往往會在最後一年進行重大查核，一旦離岸免稅失守，相關之費用認列勢必面臨進一步挑戰。因應歐盟要求，香港於主動收入的查核越趨嚴謹，配合被動收入免稅規範的修訂，台商在港稅務議題更加盤根錯節，如何能夠恪守「離岸」原則，但又符合「經濟實質」的規範，並於日常治理上達到文檔紀錄上的要求，企業需要審慎處理。
劉中惠歸結，2023年中港踏入後疫情時代，值此國際情勢環境轉變之際，台商在兩岸三地經濟體扮演供應鏈關鍵角色，更須充分掌握投資實務發展趨勢，藉此機會審視企業未來在各地的發展布局與策略，配合自身的優勢與挑戰，規劃出兼顧營運效益及稅務效益的發展方向。
