KPMG安侯建業聯合會計師事務所於7月11日舉辦「KPMG安侯建業領袖學院論壇公司租稅治理新境界－董事會面對租稅天堂經濟實質規範、CRS及境外資金回臺專法之挑戰及因應」，特別邀請到財政部政務次長吳自心、社團法人公司治理專業人員協會理事長馬國柱、經濟部工業局 產業政策組副組長陳慧英、國立政治大學會計系教授陳明進及KPMG安侯法律主持律師紀天昌一同與會分享。

KPMG安侯建業主席于紀隆致詞時表示，根據「2019年KPMG台灣CEO前瞻大調查」，CEO最大的挑戰為「敏捷靈活(Agility)與彈性(Resilience)」，代表CEO除了能從容自信面對轉型之外，企業變革的速度也成為致勝的關鍵。然而有鑑於在台灣及國際稅務法令之變革趨勢下，稅務主管機關的焦點與相關規範越趨重要；面對多變的全球交易環境及租稅制度，各國稅改亦不斷的變化，企業領導人如何因應變局將是一個挑戰。

財政部政務次長吳自心表示，全球政府推動反避稅政策已成為趨勢，從2017年12月起，歐盟陸續公布及更新稅務不合作國家名單，對於稅務資訊不透明或經認定為有害租稅競爭之國家，準備祭出防禦性手段。2019年6月6日歐盟更新觀察名單，表示巴哈馬、百慕達、BVI 及開曼群島承諾於2019年底前完成集合投資工具經濟實質相關法制修正，2022年OECD將檢視租稅天堂經濟實質法案實施成果，確保相關監督機制資訊蒐集及交換之有效性。因此吳自心建議，台商宜儘速依營運實質調整投資架構及全球布局，降低租稅風險。

而在CRS金融帳戶資訊自動交換對臺商影響，吳自心則說明國際稅務資訊交換合作上有三個要點，包括OECD界定國際新資訊透明標準之一為「稅務用途資訊(含金融帳戶資訊)自動交換」，2018年底90個國家或地區已實際交換，包括日本、新加坡、中國大陸、香港、印尼、馬來西亞、澳 洲、紐西蘭。已交換4,700萬個帳戶資訊，帳戶價值約4.9兆歐元，最後則是透過CRS機制，可預期海外資金曝光風險提高，未來倚賴資訊不對稱「藏富於外」情形將越來越少。吳自心強調，截至2019年6月，各國實施自願性稅務遵從機制已使全球增加950億歐元收入。

因應台商資金回台，吳自心則表示，財政部研擬「三支箭策略」協助台商解決相關問題，包括1.提供稅務專屬服務、2.發布解釋令規範個人匯回資金不涉課稅態樣，降低臺商稅務不確定性，以及3.訂定境外資金匯回管理運用及課稅條例等，期盼能增加臺商因應全球經貿環境 變動籌碼以及為國內經濟引入活水，帶動投資動能以擴大內需引擎。

KPMG安侯建業稅務投資部會計師吳能吉建議台商宜盡早思考因應對策。由於新版的「實質經濟法案」中要求經營銀行業務、經銷與服務業務、融資與租賃業務、基金管理業務、營運總部、保險業務、智慧財產權業務、航運業務以及控股公司等九大類型業務之公司須完成通知及申報義務，若以「開曼群島」為例，如該公司功能僅為控股，其已放寬無需在當地進行決策管理與進行董事會議，並可將相關實質管理業務外包，即能符合當地法規規範，唯控股公司以外的其他八大類型產業之當地公司必須要有當地員工、辦公處所、當地境內支出等實質經濟活動方能符合法令規範。吳能吉表示，台商企業於實務操作上難以符合這些要件，而在未符合的情況下，將被開曼政府裁罰首犯1萬元開曼幣（約新台幣37.9萬元），續犯更高達10萬開曼幣，另未申報或提供誤導性資料，更分別有監禁兩年或五年的刑罰，因此董事會應重新探討非控股業務以外的公司是否仍要繼續使用，若是要繼續使用則有可能符合當地法令規範嗎?   

此外，針對立法院已通過「境外資金匯回管理運用及課稅條例」（下稱境外資金匯回專法），就台商境外資金提供2年限時租稅優惠，專法施行第一年與第二年，海外資金回台適用稅率分別為8%與10%。若是投資實質產業，稅率可再減半退回，吳能吉則表示，以「企業」為例，此專法就企業自具控制能力或重大影響力之境外(含大陸地區)轉投資事業獲配並匯回之投資收益(下稱境外投資收益)原按20%稅率課徵營所稅部分可享最低4％的稅率優惠(有實質投資，並取具完成證明)，再搭配6月增訂「企業以保留的未分配盈餘進行投資，可以免加徵5％未分配盈餘稅」之產創條例下，可讓企業大幅降低回台資金之稅負負擔。

安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部營運長張芷會計師提醒，國際反避稅已是顯學，企業的董監事在執行公司治理時，稅務治理應是重要議題，要充分盡到忠實及注意義務，以免公司因不當避稅或不諳法令變動導致公司鉅額補稅或罰鍰，而損及股東權益，近日六月G20財金首長會議時亦同意制定共同法規，避免跨國公司鑽漏洞避稅，已有共識的解決方案，預計於2020年提出最終報告。張芷特別強調，跨國企業也因隨著美中貿易衝突持續，可能正好對全球佈局、供應鏈作調整之同時，應一併檢視營運架構及投資䇿略，例如免稅天堂公司有無須要調整，搭配正好有回台投資計劃，可妥善運用境外資金匯回專法之優惠稅率，為企業創造最大價值。