Tax Alert: Istotne zmiany w Ordynacji Podatkowej

Jednym z głównych celów projektu ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw jest poprawa relacji podatników i organów podatkowych.

Wśród proponowanych zmian znajduje się m.in. rewizja instytucji przedawnienia, poprzez zmiany w zakresie nieprzedawniania się zobowiązań podatkowych zabezpieczonych hipoteką lub zastawem skarbowym oraz modyfikacji przesłanki zawieszającej bieg terminu przedawnienia zobowiązania w związku z wszczęciem postępowania karnego skarbowego.

Kolejne z planowanych zmian dotyczą problematyki schematów podatkowych  (MDR). Przepisy mają zostać dostosowane do wyroku TSUE w sprawie C-694/20 Orde van Vlaamse Balies i in. z dnia 8 grudnia 2022 r. oraz dyrektywy Rady (UE) 2023/2226 z dnia 17 października 2023 r. (tzw. DAC8) poprzez zwolnienie radców prawnych, adwokatów, doradców podatkowych oraz rzeczników patentowych z obowiązku raportowania MDR. Zamiast tego będą oni mieli obowiązek poinformować klienta tj. „korzystającego” lub „promotora” o konieczności złożenia informacji o schematach podatkowych do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej.

Ponadto zgodnie z założeniami, Minister Finansów ma zostać upoważniony do wydawania rozporządzeń zwalniających m.in. przedmiotowo transakcje z obowiązku zgłaszania uzgodnień krajowych w zakresie wykazu określonych grup podmiotów, które będą zwolnione z obowiązku zgłaszania schematów podatkowych dotyczących uzgodnień krajowych. Uchylony całkowicie ma zostać obowiązek raportowania zawiadomień MDR–2, a ograniczony obowiązek przekazywania MDR-3 raz do roku. W tym drugim przypadku ma zostać umożliwione złożenia podpisu przez pełnomocnika.

Na poprawę relacji z podatnikami ma wpłynąć także złagodzenie niektórych kar. Według projektu obniżeniu mają ulec kary grzywien za nieprzekazywanie informacji o schemacie podatkowym lub przekazywanie ich po terminie z 720 do 240 stawek dziennych. Uchylone natomiast mają zostać sankcje za nieprzekazanie podmiotowi obowiązanemu do przekazania schematu podatkowego danych, dotyczących schematu podatkowego lub przekazywanie ich po terminie oraz za brak zwrócenia się do podmiotu zlecającego czynności z odrębnym pismem o przekazanie mu oświadczenia na piśmie, że uzgodnienie nie stanowi schematu podatkowego, lub występowanie o oświadczenie po terminie.

Poza poprawą relacji z podatnikami celem zmian jest także zwiększenie efektywności działania organów podatkowych. Służy temu w szczególności propozycja uchylenia obowiązku nadawania przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej Numeru Schematu Podatkowego (NSP) w sytuacji, gdy informacja o schemacie podatkowym przekazana do Szefa KAS zawiera już nadany NSP w przypadku złożenia informacji o schemacie podatkowym przez inny podmiot.

W projekcie przewidziano również zmiany dotyczące zapewnienia ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych możliwości składania wniosków do Naczelnego Sądu Administracyjnego o podjęcie uchwały abstrakcyjnej, celem pełniejszej realizacji ustawowego obowiązku Ministra Finansów zapewnienia jednolitego stosowania przepisów prawa podatkowego przez organy podatkowe.

Rada Ministrów planuje przyjęcie projektu w II kwartale 2025 r.