Progresivno oporezivanje dobiti, transferne cijene i PDV niža stopa od 2022. godine

Skupština Crne Gore je 31. decembra 2021. godine usvojila niz izmjena iz oblasti poreskih propisa (program „Evropa sad“). 

Pregled najznačajnijih izmjena je dat u nastavku.

Zakon o porezu na dobit pravnih lica

I Progresivno oporezivanje dobiti

Uvodi se progresivno oporezivanje dobiti pravnih lica na sledeći način:

• Dobit do 100.000 eura se oporezuje po stopi od 9%;
• Dobit u rasponu od 100.000 eura do 1.500.000 eura se oporezuje po stopi od 12%;
• Dobit preko 1.500.000 eura se oporezuje po stopi od 15%.

Stopa poreza po odbitku se povećava na 15%.

II Transferne cijene

Uvodi se novi set pravila o transfernim cijenama. Navedena nova pravila uključuju novu definiciju povezanih lica, proširenu listu metoda koje se koriste za utvrđivanje cijene u skladu sa principom „van dohvata ruke” i dokumentovanje transakcija sa povezanim licima.

Pravila u vezi priznavanje rashoda kamate i oporezivanja prihoda od kamate od povezanih lica su se upodobila sa principom „van dohvata ruke“.

Dokumentovanje transakcija sa povezanim licima zavisi od klasifikacije (veličine) poreskog obveznika i obima transakcija sa povezanim licima. Nova pravila predviđaju sledeće:

• Veliki poreski obveznici dužni su da uz godišnju prijavu za porez na dobit dostave i dokumentaciju o transfernim cijenama;
• Ostali poreski obveznici (koji nemaju status velikog poreskog obveznika) dužni su da dokumentaciju o transfernim cijenama posjeduju prilikom podnošenja godišnje prijave za porez na dobit. Navedeni obveznici su dužni da dostave dokumentaciju o transfernim cijenama na zahtjev poreskog organa a u roku od 45 dana.
• Poreski obveznici koji nemaju status velikog poreskog obveznika mogu da posjeduju dokumentaciju u skraćenom obliku ukoliko transakcije sa povezanim licem ne prelaze vrijednost od 75.000 eura u godini za koju se podnosi godišnja prijava za porez na dobit.

Obveznici su u obavezi da do 30. juna tekuće godine pripreme i dostave (po potrebi) dokumentaciju o transfernim cijenama za prethodnu godinu.

Podzakonski akti za primjenu novih pravila o transfernim cijenama se očekuju u roku od godinu dana od početka primjene novih pravila.

III Ostale izmjene i dopune

• Uvode se posebna pravila za oporezivanje isplata kamata i autorskih naknada kao i isplatu dividende/udela u dobiti između povezanih društava iz država članica EU. Ova pravila će se primjenjivati od dana pristupanja Crne Gore Evropskoj uniji.
• Ukida se pravo na umanjenje poreske obaveze za 6%.

Navedene izmjene se primjenjuju od 1. januara 2022. godine (izuzev pravila za oporezivanje isplata kamata, autorskih naknada, dividendi i udjeli u dobiti između povezanih društava u državama članica EU).

Zakon o porezu na dodatu vrijednost

Opseg primjene snižene stope PDV-a od 7% se proširuje na usluge pripremanja i usluživanje hrane, pića i napitaka, osim alkoholnih pića, gaziranih pića sa dodatkom šećera i kafe, u objektima za pružanje ugostiteljskih usluga.