Obveza predavanja Izvješća po državama za određene porezne obveznike u Hrvatskoj
 
Što je Izvješće po  državama (tzv. Country-by-Country Report ili CbCR)?
Sukladno EU Direktivi 2016/881 sve skupine multinacionalnih poduzeća („skupine MNP“) su obvezne svake godine dostaviti informacije o poreznoj jurisdikciji u kojoj posluju te navesti iznos prihoda, dobit prije poreza na dobit te plaćeni i obračunani porez na dobit, broj zaposlenih, prijavljeni kapital, akumuliranu dobit i materijalnu imovinu, kao i identitet svakog subjekta u skupini u kojoj osluje te poslovne aktivnostima kojim se bavi svaki subjekt – tzv. CbCR. Izvještavanje vezano uz CbCR propisano je u Hrvatskoj Zakonom o administrativnoj suradnji u području poreza (NN 115/16) i Pravilnikom o automatskoj razmjeni informacija u području porezna (NN 18/2017).

Tko je obveznik predaje CbCR?
CbCR izvještavanje po državama odnosi se na skupine MNP koje imaju ukupni konsolidirani prihod u iznosu EUR 750 milijuna, a krajnje matično društvo je obveznik podnošenja CbCR izvješća u zemlji u kojoj je porezni rezident.
Koje su obveze i rokovi CbCR izvještavanja u Hrvatskoj?
(i)            do 02. svibnja 2017 – predaja prve obavijesti / notifikacije Poreznoj upravi svakog sastavnog subjekta skupine MNP koji je porezni obveznik u Hrvatskoj (odnosi se također i na podružnice), o njegovom statusu u skupini MNP i o tome da li je isti subjekt obveznik predaje CbCR izvješća, te, ako nije, potrebno je obavijestiti Poreznu upravu o identitetu i zemlji porezne rezidentnosti sastavnog subjekta skupine MNP koji će predavati CbCR izvješće u ime skupine MNP.

U  narednim godinama, obavijest / notifikaciju potrebno je predavati do 30.
travnja ili u roku od četiri mjeseca nakon isteka poreznog razdoblja (ako je
porezno razdoblje drugačije od kalendarske godine); i

(ii)           u roku 12  mjeseci nakon kraja porezne godine  – rok za predaju CbCR izvješća je 12 mjeseci nakon kraja porezne godine, a odnosi se na godine koje počinju 1. siječnja 2016 ili nakon.  Iznimno, u slučaju društava koje su sastavni subjekti skupine MNP i obveznici su predavanja CbCR izvješća, a nisu krajnja matična društva skupine MNP CbCR izvješća moraju biti predana u roku od 12 mjeseci za porezna razdoblja koja počinju na ili nakon 1. siječnja 2017 (ukoliko je obveza podnošenja CbCR izvješća primjenjiva).

 

English version _____________________

Country-by-Country related reporting obligations for certain
taxpayers in Croatia
 
What is Country-by-Country report (“CbCR”)?

Further to EU Directive 2016/881 all multinational enterprise (“MNE”) groups
are required to provide annually information on each tax jurisdiction in which the group does business regarding the amount of revenue, profit (or loss) before tax, income tax paid and accrued, number of employees, stated capital, accumulated earnings and tangible assets, as well as on the identity of each constituent entity and its economic activity – so called CbCR.

CbCR related reporting requirements are applicable in Croatia on the basis of the Law on Administrative Cooperation in the Area of Taxes (NN 115/16) and the  Regulation on Automatic Exchange of Information in the Area of Taxes (NN 18/2017).

Who needs to submit CbCR?
CbCR filing requirement applies to MNE groups having total consolidated group revenue of EUR 750 million where the ultimate parent entity is required to file the CbCR in the jurisdiction where it is tax resident.

What are CbCR related reporting requirements and deadlines in Croatia?
(i)           by 02 May 2017 – submission of the first Notification to the Croatian Tax Authorities by each Croatian tax resident entity (also each branch
office) which is a part of an MNE group. The Notification provides
information on the status of the Croatian entity in the MNE Group and
whether the Croatian entity is required to submit the CbCR, and, if not, on
the identity and jurisdiction of tax residence of the MNE Group entity
which will submit the CbCR on behalf of the MNE group.

In subsequent years, Notifications need to be submitted by 30 April
or four months after year end (if the tax year is different to the calendar
year); and

(ii)          within 12 months after tax year end – if required, submission of the CbCR is due 12 months after the year end for the year starting on or after 1 January 2016.  Exceptionally, in case of a Croatian tax resident which is required to file CbCR but is not the ultimate parent company of the MNE group the CbCR must be submitted within 12 months for tax years starting on or after 1 January 2017.