Πρόταση οδηγίας για τις Επιχειρήσεις στην Ευρώπη: Πλαίσιο για τη Φορολογία Εισοδήματος (BEFIT)
Η εν λόγω πρόταση αποσκοπεί στην αντικατάσταση της προηγούμενης πρότασης της Ευρωπαϊκής Επιτροπής περί Κοινής Εταιρικής Φορολογικής Βάσης (“CCΤΒ”) και Κοινής Ενοποιημένης Φορολογικής Βάσης για τις Επιχειρήσεις (“CCCΤΒ”) και στη θέσπιση κοινών κανόνων για τον καθορισμό της φορολογικής βάσης των επιχειρήσεων που δραστηριοποιούνται στην ΕΕ, λαμβάνοντας υπόψη τις αρχές που συμφωνήθηκαν στο πλαίσιο των προτάσεων του πρώτου και του δεύτερου πυλώνα του ΟΟΣΑ (BEPS 2.0 Pillar One and Two). Βασικές πτυχές της BEFIT είναι οι εξής:
- Πεδίο εφαρμογής: Οι κανόνες θα εφαρμόζονται σε οντότητες με έδρα την ΕΕ που αποτελούν μέρος εγχώριου ή πολυεθνικού ομίλου που εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής του δεύτερου πυλώνα του ΟΟΣΑ (δηλαδή όριο ενοποιημένων εσόδων ΕΥΡΩ 750 000 000). Επιπλέον, θα υπάρχει δυνατότητα συμμετοχής και για τις ΜΜΕ, ώστε να μπορούν να επωφεληθούν και αυτές μέσα από την συμμετοχή τους στο εν λόγω πλαίσιο.
- Υπολογισμός και ενοποίηση της φορολογικής βάσης: Οι προτεινόμενοι κανόνες απαιτούν τον υπολογισμό ενός «προκαταρκτικού φορολογικού αποτελέσματος» από κάθε μέλος ενός ομίλου με τη χρήση μιας «απλουστευμένης μεθόδου» (η οποία θα περιλαμβάνει λιγότερες αναμορφώσεις στις οικονομικές καταστάσεις απ’ ό,τι οι πρότυποι κανόνες του GloBE). Τα προκαταρκτικά φορολογικά αποτελέσματα των μελών του ομίλου θα αθροίζονται στη συνέχεια για να σχηματίσουν την ενιαία φορολογική βάση BEFIT. Η άθροιση των προκαταρκτικών φορολογικών αποτελεσμάτων θα επιτρέψει στους ομίλους που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής (i) να συμψηφίζουν διασυνοριακές ζημίες, (ii) να αποφεύγουν την παρακράτηση φόρων στην πηγή για ορισμένες συναλλαγές (π.χ. πληρωμές τόκων και δικαιωμάτων εντός του ομίλου) και (iii) να απλουστεύσουν τη συμμόρφωση με τους κανόνες αναφορικά με τις ενδοομιλικές συναλλαγές.
- Κατανομή κερδών: Οι νέοι κανόνες απαιτούν την κατανομή της φορολογικής βάσης BEFIT στα κράτη μέλη. Η κατανομή στα μέλη του ομίλου θα βασίζεται στο ποσοστό τους επί της συνολικής φορολογικής βάσης (που υπολογίζεται ως ο μέσος όρος των φορολογητέων αποτελεσμάτων των τριών προηγούμενων φορολογικών ετών). Μετά την κατανομή αυτή, τα κράτη μέλη θα μπορούν να εφαρμόζουν περαιτέρω αυξήσεις, φορολογικά κίνητρα ή φορολογικές εκπτώσεις στη φορολογική βάση που κατανεμήθηκε στην επιχείρηση σε συμφωνία με τα προβλεπόμενα στον δεύτερο πυλώνα (Pillar Two) των BEPS 2.0. Τα προσαρμοσμένα κατανεμημένα κέρδη θα υπόκεινται στη συνέχεια στον συντελεστή φορολογίας εισοδήματος εταιρειών του αντίστοιχου κράτους μέλους.
- Διαχείριση: Με τη BEFIT θα δημιουργηθεί μια υπηρεσία μιας στάσης ως κεντρική αρχή για τη διαχείριση του εν λόγω συστήματος. Η τελική μητρική οντότητα του ομίλου θα πρέπει να υποβάλει δήλωση με τις πληροφορίες για ολόκληρο τον όμιλο στην τοπική φορολογική της αρχή το αργότερο τέσσερις μήνες μετά τη λήξη του φορολογικού έτους. Επιπλέον, κάθε μεμονωμένο μέλος του ομίλου που υπόκειται στο καθεστώς BEFIT θα υποβάλει φορολογική δήλωση στην τοπική φορολογική του αρχή. Οι διαδικασίες σχετικά με την υποβολή των φορολογικών δηλώσεων, φορολογικών ελέγχων και προσφυγών θα καθορίζονται σε γενικές γραμμές από το εκάστοτε εθνικό δίκαιο.
Η προηγούμενη εμπειρία από τις συζητήσεις σχετικά με τις προγενέστερες προτάσεις C(C)CTB έδειξε ότι δεν είναι εύκολο να φτάσουν όλα τα κράτη μέλη σε συμφωνία για ένα πλαίσιο κοινής εταιρικής βάσης φορολόγησης.
Σύμφωνα με την πρόταση της ΕΕ, τα κράτη μέλη θα πρέπει να μεταφέρουν την εν λόγω οδηγία στο εθνικό τους δίκαιο έως την 1 Ιανουαρίου 2028 και οι διατάξεις της οδηγίας θα πρέπει να εφαρμοστούν από την 1 Ιουλίου 2028.
