Φορολογικά Νέα: 10 Δεκεμβρίου 2025

Με τον πρόσφατο νόμο 5246/2025 θεσπίστηκε καθεστώς ενίσχυσης για αρχικές επενδύσεις σε στρατηγικούς τομείς της άμυνας και της κατασκευής οχημάτων, αεροσκαφών και συναφών μηχανημάτων, μερών και εξοπλισμού αυτών. Το καθεστώς ευθυγραμμίζεται με τον Γενικό Κανονισμό Απαλλαγής (ΓΑΚ) ανά κατηγορία της ΕΕ, ο οποίος καθορίζει πότε ορισμένες μορφές κρατικής ενίσχυσης θεωρούνται συμβατές με την εσωτερική αγορά. Στο πλαίσιο αυτό, επιλέξιμες θεωρούνται οι αρχικές επενδύσεις σε συγκεκριμένους βιομηχανικούς τομείς (με καθορισμένους Κωδικούς Αριθμούς Δραστηριότητας), όπως κατασκευή όπλων και πυρομαχικών, μηχανοκίνητων οχημάτων και στρατιωτικών οχημάτων μάχης και του εξοπλισμού και εξαρτημάτων αυτών, αεροσκαφών και συναφών μηχανημάτων.

Η ενίσχυση παρέχεται με τη μορφή:

• Φορολογικού κινήτρου υπερέκπτωσης επενδυτικών δαπανών / υπεραπόσβεσης παγίων
• Κινήτρου ταχείας αδειοδότησης

Τα σημαντικότερα σημεία του νέου καθεστώτος

Επιλεξιμότητα

Δικαιούχοι των κινήτρων μπορούν να είναι, κατόπιν σχετικής αίτησής τους, όλες οι επιχειρήσεις (ανεξαρτήτως μεγέθους) που έχουν έδρα ή υποκατάστημα στην Ελλάδα και πραγματοποιούν αρχικές επενδύσεις σε επιλέξιμα έργα εντός των ετών 2026, 2027 ή 2028.
 

Φορολογικό κίνητρο υπερέκπτωσης / υπεραπόσβεσης

Παρέχεται έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων, σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία, των επιλέξιμων δαπανών που οι επιχειρήσεις πραγματοποίησαν για τα υπό ενίσχυση επενδυτικά έργα προσαυξημένων κατά ποσοστό εκατό τοις εκατό (100%), οδηγώντας έτσι ουσιαστικά σε συνολική έκπτωση 200% εκτός εάν το όφελος υπερβαίνει ένα συγκεκριμένο ανώτατο όριο. Συγκεκριμένα, το ποσό της ωφέλειας από την προσαυξημένη έκπτωση δεν μπορεί να υπερβαίνει κατ' έτος το ήμισυ (1/2) της συνολικής ωφέλειας για το επενδυτικό σχέδιο.

Στις επιλέξιμες δαπάνες ανήκουν οι επενδυτικές δαπάνες σε ενσώματα και άυλα στοιχεία του ενεργητικού, που θα χρησιμοποιηθούν στις δραστηριότητες κατασκευής που αναφέρθηκαν παραπάνω.

Η απόσβεση παγίων μπορεί επίσης να θεωρηθεί επιλέξιμη δαπάνη, υπό όρους και εφόσον δεν εφαρμόζεται ήδη προσαυξημένη έκπτωση της δαπάνης απόσβεσης σύμφωνα με άλλες διατάξεις του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ΚΦΕ), και τηρουμένων σε κάθε περίπτωση των κανόνων του ΓΑΚ.

Το δικαίωμα χρήσης του κινήτρου της υπερέκπτωσης δαπανών θεμελιώνεται με την έναρξη εργασιών του επενδυτικού σχεδίου και μπορεί να αξιοποιηθεί εντός δεκαπέντε (15) φορολογικών ετών από το φορολογικό έτος θεμελίωσης του δικαιώματος χρήσης.

Αν η επένδυση δεν διατηρηθεί στην περιοχή για την οποία χορηγήθηκε η ενίσχυση για πέντε (5) έτη μετά την ολοκλήρωσή της, προβλέπεται ανάκληση του σχετικού φορολογικού οφέλους με το ποσό της υπερέκπτωσης που έχει ζητηθεί να καθίσταται επιστρεπτέο σύμφωνα με τους κανόνες ανάκτησης κρατικών ενισχύσεων.
 

Μεταφορά ζημιών

Ζημίες που τυχόν προκύπτουν από την ενισχυμένη έκπτωση μπορούν να μεταφερθούν για συμψηφισμό σύμφωνα με τις γενικές διατάξεις του ΚΦΕ.
 

Έναρξη ισχύος

Η διαδικασία και προϋποθέσεις υπαγωγής στο καθεστώς, υποβολής αίτησης, αξιολόγησης, ελέγχου, καθώς και οι λοιπές λεπτομέρειες και τυχόν περιορισμοί του νέου καθεστώτος θα καθορισθούν με κοινή απόφαση (ΚΥΑ) του Υπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και του Υπουργού Ανάπτυξης. Από την έκδοση της κοινής αυτής απόφασης θα αρχίσει να ισχύει το νέο καθεστώς κινήτρων και θα έχει εφαρμογή για δαπάνες που θα πραγματοποιηθούν από
1 Ιανουαρίου 2026 και μετά.