Φορολογικά Νέα: 20 Νοεμβρίου 2025

Ο πρόσφατος νόμος 5246/2025 με τίτλο «Φορολογική μεταρρύθμιση για το δημογραφικό και τη μεσαία τάξη – Μέτρα στήριξης για την κοινωνία και την οικονομία» περιλαμβάνει πλείστες διατάξεις φορολογικού ενδιαφέροντος, κυρίως σε επίπεδο φορολογίας φυσικών προσώπων. Παραθέτουμε κάτωθι τις σημαντικότερες εξ’αυτών:

Μείωση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (με ισχύ από το φορολογικό έτος 2026)

Αναπροσαρμόζονται οι κλίμακες και οι φορολογικοί συντελεστές βάσει των οποίων φορολογείται το εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις, καθώς και από επιχειρηματική δραστηριότητα των φυσικών προσώπων.

ΝΕΑ Κλίμακα φορολόγησης από 01/01/2026
Εισόδημα (Μισθοί, συντάξεις, επιχειρηματική δραστηριότητα) σε ΕΥΡΩ	Φορολογικός Συντελεστής (%)
0 - 10.000	9%
10.000,01 - 20.000	20%
20.000,01 - 30.000	26%
30.000,01 - 40.000	34%
40.000,01 - 60.000	39%
> 60.000	44%

Για σκοπούς σύγκρισης παραθέτουμε και την κλίμακα φορολόγησης που ίσχυε πριν τον νέο νόμο.

Προηγούμενη Κλίμακα φορολόγησης μέχρι 31/12/2025
Εισόδημα (Μισθοί, συντάξεις, επιχειρηματική δραστηριότητα) σε ΕΥΡΩ	Φορολογικός Συντελεστής (%)
0 - 10.000	9%
10.001 - 20.000	22%
20.001 - 30.000	28%
30.001 - 40.000	36%
40.001 -	44%

Επιπλέον, προβλέπονται περαιτέρω μειώσεις των φορολογικών συντελεστών ανά κλίμακα εισοδήματος ανάλογα με τον αριθμό των εξαρτώμενων τέκνων ή με την ηλικία των φορολογουμένων. Ειδικότερα, ορίζεται ότι ο φορολογικός συντελεστής των δύο πρώτων κλιμακίων, δηλαδή για φορολογητέο εισόδημα έως ΕΥΡΩ 20 000 είναι μηδέν (0) για φορολογούμενους ηλικίας έως είκοσι πέντε (25) ετών και εννιά τοις εκατό (9%) για φορολογουμένους από είκοσι έξι (26) έως τριάντα (30) ετών.
 

Αναμόρφωση της κλίμακας φόρου εισοδήματος από ακίνητη περιουσία (ισχύει για εισοδήματα που αποκτώνται από την 1/1/2026)

Μεταβάλλεται η κλίμακα για τη φορολόγηση του εισοδήματος των φυσικών προσώπων από ακίνητη περιουσία, με την εισαγωγή ενδιάμεσου φορολογικού συντελεστή 25% για το ετήσιο εισόδημα άνω των ΕΥΡΩ 12 000 και έως ΕΥΡΩ 24 000, και με την αύξηση του τρίτου κλιμακίου κατά ΕΥΡΩ 1 000, δηλαδή για εισόδημα έως
ΕΥΡΩ 36 000 αντί του προηγουμένου ορίου έως 35 000.

ΝΕΑ κλίμακα φορολόγησης από 01/01/2026
Εισόδημα από ακίνητη περιουσία (σε ΕΥΡΩ)	Συντελεστής %
0 - 12.000	15%
12.000,01 - 24.000	25%
24.000,01 - 36.000	35%
> 36.000	45%

Για σκοπούς σύγκρισης παραθέτουμε και την κλίμακα φορολόγησης που ίσχυε πριν τον νέο νόμο.

Προηγούμενη κλίμακα φορολόγησης μέχρι 31/12/2025
Εισόδημα από ακίνητη περιουσία (σε ΕΥΡΩ)	Συντελεστής %
0 - 12.000	15%
12.001 - 35.000	35%
35.001 -	45%

Παράταση ισχύος κινήτρων για πραγματοποίηση συναλλαγών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμών

Παρατείνονται και για το φορολογικό έτος 2026 (από το 2022 που ίσχυσαν για πρώτη φορά) τα φορολογικά κίνητρα για τη χρήση ηλεκτρονικών μέσων πληρωμής σε συναλλαγές φυσικών προσώπων σε ορισμένους κλάδους δραστηριοτήτων (πχ. κλάδοι υγείας, στέγασης, αναψυχής κλπ.). 

Μείωση της ετήσιας αντικειμενικής δαπάνης για κατοικίες, αυτοκίνητα και σκάφη και κατάργηση της ελάχιστης αντικειμενικής δαπάνης εξαρτώμενων τέκνων (με ισχύ από το φορολογικό έτος 2025)

Θεσπίζεται σημαντική μείωση της ελάχιστης ετήσιας αντικειμενικής δαπάνης (τεκμήρια διαβίωσης) ως προς τις κατοικίες, για τις οποίες η μείωση ανέρχεται σε ποσοστό από 30% έως 35%, καθώς και ως προς τα επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης και τα σκάφη. Επιπλέον καταργείται η ελάχιστη αντικειμενική δαπάνη των
ΕΥΡΩ 3 000 για εξαρτώμενα τέκνα με δικό τους εισόδημα.

Επέκταση και βελτίωση των όρων απαλλαγής από τον φόρο εισοδήματος ακινήτων που μισθώνονται με μακροχρόνια μίσθωση (ισχύει για μισθώσεις που καταρτίζονται από τις 11/11/2026 και μετά)

Το εισόδημα φυσικών προσώπων από τη μακροχρόνια εκμίσθωση κατοικιών έως 120 τ.μ. (με προσαύξηση για εξαρτώμενα τέκνα) απαλλάσσεται από φόρο για 36 μήνες από τη σύναψη της σύμβασης μίσθωσης υπό κάποιες προϋποθέσεις. Πιο συγκεκριμένα, η σύμβαση μίσθωσης πρέπει να έχει διάρκεια τουλάχιστον 36 μηνών και να έχει συναφθεί μεταξύ 8 Σεπτεμβρίου 2024 και 31 Δεκεμβρίου 2026. Επίσης, απαιτείται το εκμισθούμενο ακίνητο κατά τα τρία προηγούμενα φορολογικά έτη (ή τα έτη 2022 και 2023 αν η μίσθωση καταρτίστηκε το 2024) να είχε δηλωθεί ως κενό ή να μην είχε δηλωθεί ως μισθωμένο / ιδιοχρησιμοποιούμενο / παραχωρούμενο, ή να είχε διατεθεί αποκλειστικά για βραχυχρόνια μίσθωση (π.χ. Airbnb) κατά το προηγούμενο φορολογικό έτος από αυτό που υπογράφηκε η σύμβαση μίσθωσης. Αξίζει να σημειωθεί ότι η απαλλαγή παύει να ισχύει αν το ακίνητο, εντός των 36 μηνών της φοροαπαλλαγής κενωθεί ή διατεθεί για βραχυχρόνια μίσθωση, αλλά μπορεί να συνεχιστεί αν εκμισθωθεί εκ νέου με μακροχρόνια μίσθωση.
 

Παράταση της αναστολής ΦΠΑ ακινήτων μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου 2026 (με ισχύ από 1/1/2026)

Παρατείνεται έως τις 31 Δεκεμβρίου 2026 (αντί για τις 31 Δεκεμβρίου 2025) η δυνατότητα των κατασκευαστών οικοδομών προς πώληση να επιλέξουν την υπαγωγή στο καθεστώς αναστολής του ΦΠΑ για το σύνολο των αδιάθετων ακινήτων τους. Επίσης, οι αναστολές εφαρμογής του ΦΠΑ που είχαν ήδη χορηγηθεί και ίσχυαν έως τις
31 Δεκεμβρίου 2025 παρατείνονται πλέον έως τις 31 Δεκεμβρίου 2026.