Skattestyrelsen har stor fokus på om betingelserne for momsfrit salg til kunder i andre EU-lande er opfyldt.

Er betingelserne ikke opfyldt skal man pålægge 25 % dansk moms på fakturaen ved sådanne salg.

I forhold til betingelserne har Skattestyrelsen nærmere defineret begrebet ”behørigt begrundet” i et nyt styresignal SKM2024.336.SKTST. Momsloven tillader momsfritagelse (0 %) for varer sendt til momsregistrerede virksomheder i andre EU-lande. For at opnå denne fritagelse, skal virksomheder overholde en række betingelser, bl.a. dokumentation af transporten, validering af kundens momsnummer, samt korrekt og rettidig indberetning af EU-salget gennem VIES-systemet.

Med virkning fra 1. januar 2020 blev det præciseret at fritagelsen ikke gælder, hvis leverandøren ikke har listeindberettet EU-salget korrekt medmindre leverandøren ”behørigt kan begrunde” undladelsen over for Skattestyrelsen.

Det er Skattestyrelsens opfattelse, at leverandøren kan anses for at have været i god tro og for behørigt at have begrundet manglerne i listeangivelserne, når følgende to betingelser er opfyldt:

1. Manglerne i indberetningerne skyldes utilsigtede, hændelige fejl.
2. Da leverandøren blev opmærksom på fejlen(e), iværksatte leverandøren de nødvendige tiltag for at rette fejlen(e).

Hvis leverandøren ikke har listeindberettet EU-salget korrekt eller ”behørigt kan begrunde” undladelsen, kan leverandøren ikke benytte momsfritagelsen i momsloven.

Eksempler på tilfælde, hvor mangler ved listeindberetning kan være behørigt begrundet

• Leverandøren har ved en fejl indberettet salget i en efterfølgende periode.
• Beløbet er ved en fejl tastet forkert.
• Tekniske problemer hos leverandøren.
• Sygdom hos leverandørens personale.
• Hændelige fejl i leverandørens underliggende bogføringssystemer.