缺乏可兑换性

若企业能够在计量日，就特定目的将一种货币兑换为另一种货币，则该货币具有可兑换性。若货币不可兑换，企业需要估计即期汇率。

企业估计即期汇率的目标仅是为了反映市场参与者在当前经济条件下，于计量日开展有序外汇交易所使用的汇率。准则修订未对即期汇率的估计提出具体要求。

因此，估计即期汇率时，企业可使用：

• 未经调整的可观察汇率； 或
• 另一种估计技术。

使用可观察汇率

如果可观察汇率满足估计目标，即：该汇率反映了市场参与者在当前经济条件下，于计量日开展有序外汇交易所使用的汇率，则企业可使用这一可观察汇率。

评估时，企业需要考虑：

• 是否存在多种可观察汇率；
• 货币兑换的目的；
• 汇率的性质；及
• 汇率更新的频率。

可观察汇率的例子包括：

• 某个用于其他目的（与企业为之评估可兑换性不同）的即期汇率。
• 相关货币恢复可兑换性之后，企业为特定目的可获得另一货币的首个汇率。若企业决定把该汇率作为可观察汇率，则亦需要考虑计量日与可兑换性恢复日之间的时间间隔及通胀率。

使用另一种估计技术

估计即期汇率时，企业可使用任何可观察汇率，并视情况进行调整。这包括在市场或兑换交易机制中（这些市场或机制不产生可强制执行的权利和义务）开展外汇交易所使用的汇率。但是，所用技术需要满足估计目标。

根据准则修订，企业需要提供新的披露信息来帮助使用者评估某个估计汇率对财务报表的影响。这些披露信息可能包括：

• 货币不可兑换的性质及财务影响；
• 所用的即期汇率；
• 估计过程；及
• 货币不可兑换给企业带来的风险。

准则修订适用于2025 年 1 月 1 日或之后日期开始的年度报告期间，并允许提前采用。