概要
「スマート税務」と「データに基づく税収ガバナンス」を背景に、企業のデータ情報の透明性が一層高まり、直面する規制もより包括的なものとなっているため、企業のコンプライアンスの執行力とレベルは深刻な挑戦に直面することとなる。近年、税務機関は税制優遇に対する規制を徐々に強化している。2022年下半期、中国の一部地域の税務機関は、研究開発費の割増損金算入を対象とした特別項目の検査を開始した。検査において特定された企業の主な弱みとしては、研究開発活動と非研究開発活動の区別が不明確であること、審査に備えた書類が単一で重複している上、十分な裏付けとなる資料が欠如していること、研究開発費を製造原価と混同していること、公共支出の配賦が合理的な根拠に欠けていること、研究開発担当者の役割と工数が一致していないこと、関連者間の委託研究開発費の内訳が不完全であること、研究開発費の資産化・費用化の判定などが取り上げられる。
本稿では、KPMGチームが観察した各地域の研究開発に係る税制優遇の検査におけるキーポイントをまとめ、KPMGが企業へのサービス提供を通じて長年培った豊富な経験を踏まえた上で、企業が研究開発に係る税制優遇享受のコンプライアンスレベルを向上させ、コンプライアンス遵守を前提とした研究開発に係る税制優遇を享受するための研究開発管理体制を構築・整備することをサポートし、政策の要件を満たし、政策による恩典を十分に享受できるための対応策を提案する。
