Ключові вимоги ТЦУ для бізнесу у Латвії

Сьогодні пропонуємо ближче ознайомитися із законодавством, що регулює питання, пов’язані з трансфертним ціноутворенням у Латвійській Республіці. Розглянемо основні нормативні акти, визначення пов’язаних осіб, вимоги до звітності, а також особливості застосування принципу «витягнутої руки» відповідно до міжнародних стандартів.

ТЦУ у Латвії регулюється:

• Законом про податок на прибуток підприємств;
• Правилами щодо застосування Закону про податок на прибуток підприємств (Постанова Кабінету Міністрів № 677 від 14 листопада 2017 року, чинна з 1 січня 2018 року);
• Правилами про документацію з трансфертного ціноутворення та процедури укладення попередньої угоди щодо визначення ринкової ціни (Постанова Кабінету Міністрів № 802 від 18 грудня 2018 року, чинна з 21 грудня 2018 року);
• Законом «Про податки і збори».

Латвійське законодавство ґрунтується на принципі «витягнутої руки» та практично повністю корелює з Настановами ОЕСР.

Пов’язаними особами вважаються дві або більше фізичних чи юридичних осіб, а також групи таких осіб, які мають між собою певні зв’язки. Основними критеріями для визнання осіб пов’язаними є:

1. наявність відносин материнської та дочірньої компанії або кооперативу;
2. частка участі в капіталі або правах голосу однієї компанії в іншій становить від 20% до 50%;
3. понад 50% капіталу або голосів у двох чи більше компаніях належать одній особі (або її близьким родичам до третього ступеня чи подружжю);
4. понад 50% капіталу або голосів у компаніях належать групі осіб (не більше 10);
5. контроль або вирішальний вплив на компанії здійснюється через інші компанії, де фізична особа (або її родичі / подружжя) володіють понад 50% капіталу;
6. одна й та сама особа або група осіб має більшість голосів у радах директорів цих компаній;
7. між особами укладено додаткові угоди щодо винагороди або здійснюється інша скоординована діяльність з метою зменшення податкових зобов’язань;
8. фізична особа (або її родичі / подружжя) прямо чи опосередковано володіє понад 50% капіталу або має вирішальний вплив на компанію.

Також до пов’язаних осіб прирівнюються особи з низькоподаткових юрисдикцій при здійсненні з ними операцій.

У Латвії передбачено 5 основних методів визначення відповідності умов операцій між пов’язаними особами принципу «витягнутої руки»: методи порівняльної неконтрольованої ціни, ціни перепродажу, «витрати плюс», чистого прибутку, розподілення прибутку. Якщо неможливо застосувати п’ять основних методів, застосовується інший метод, який є найбільш прийнятним за відповідних обставин.

При цьому відсутня ієрархія використання вищезазначених методів. Відповідно до фактів та обставин здійснення операцій обирається найбільш доцільний метод.

Латвійські податкові органи застосовують штрафні санкції за порушення у сфері трансфертного ціноутворення.

• За несвоєчасне подання або серйозні недоліки у підготовці локального файлу чи майстер-файлу штраф може становити до 1% від суми контрольованих операцій за відповідний рік, але не більше 100 тис. євро.
• За неподання CbC-R або порушення порядку його подання передбачено штраф до 1% річного обороту компанії, проте не більше 3 200 євро.

У Латвії Настанови ОЕСР з трансфертного ціноутворення офіційно не інтегровані до національного законодавства, проте активно використовуються податковими органами як орієнтир для аналізу та обґрунтування умов контрольованих операцій. Крім того, Латвія впроваджує положення BEPS 2.0 (Pillar Two), що передбачає запровадження глобального мінімального податку для великих міжнародних груп і впливає на підходи до ТЦУ та податкового планування таких компаній.

У Латвії контроль за трансфертним ціноутворенням посилюється, а штрафи та нові правила глобального мінімального податку підвищують вимоги до бізнесу. Рекомендуємо переглянути політики ТЦУ та структуру операцій, щоб уникнути податкових ризиків.