Ключові вимоги ТЦУ для бізнесу у Польщі

У Польщі правила трансфертного ціноутворення (ТЦУ) стають одним із найважливіших елементів податкового контролю. Компанії, що є резидентами Польщі або мають пов’язаних осіб, дедалі частіше стикаються з підвищеною увагою податкових органів та жорсткими вимогами до документації.

ТЦУ у Польщі регулюється:

• Законом про податок на доходи юридичних осіб;
• Законом про податок на доходи фізичних осіб;
• Розпорядженнями Міністерства фінансів Польщі.

Польське законодавство ґрунтується на принципі «витягнутої руки» та практично повністю корелює з Настановами ОЕСР.

• суб’єкти господарювання, один з яких має значний вплив на інший суб’єкт; 
• суб’єкти господарювання, на яких здійснюють значний вплив наступні суб’єкти або особи: той самий інший суб’єкт, або подружжя, чи родич до другого ступеня споріднення фізичної особи здійснює істотний вплив щонайменше наодного суб’єкта господарювання; 
• співтовариство та його учасники; 
• компанія, що належить до групи, та її іноземне представництво. 

Пов’язаними вважаються компанії та фізичні особи, що володіють 25% і більше участі / прав голосу, мають можливість впливати на ключові рішення або перебувають у близьких сімейних відносинах. Також до пов’язаних осіб належать групи компаній та їх іноземні представництва.

У Польщі, як і в Україні, передбачено 5 методів визначення відповідності умов операцій між пов’язаними особами принципу «витягнутої руки»: методи порівняльної неконтрольованої ціни, ціни перепродажу, «витрати плюс», чистого прибутку, розподілення прибутку. Якщо неможливо застосувати  один з п’яти основних методів, застосовується інший метод, у тому числі метод оцінки, який є найбільш прийнятним за відповідних обставин. 

При цьому відсутня ієрархія використання вищезазначених методів. Відповідно до фактів та обставин здійснення операцій обирається найбільш доцільний метод. 

Польська податкова служба впровадила одну з найбільш жорстких систем штрафних санкцій у ЄС.

• За неподання або несвоєчасне подання документації штраф може досягати 720 денних ставок (сума залежить від майнового стану платника).
• За помилки в ціноутворенні — додаткове податкове зобов’язання 10–30% суми коригування.

Хоча Настанови ОЕСР не є частиною законодавства Польщі, вони  активно застосовуються податковими органами.
Польща вже реалізує BEPS 2.0 (Pillar Two), що впливає на підхід до ТЦУ для великих міжнародних груп.

Польща системно посилює контроль за трансфертним ціноутворенням, а суми потенційних штрафів роблять питання відповідності операцій принципу «витягнутої руки» критично важливим. Бізнесу рекомендується оцінити наявні політики ТЦУ, структури операцій, особливо в контексті нового глобального мінімального податку.