У 2024 році оновлена форма Звіту про контрольовані операції (КО) викликала у платників податків значну кількість практичних запитань при його заповненні та поданні до органів ДПС.
На підставі аналізу звітів, поданих за 2023 і 2024 роки, а також численних звернень від платників, ДПС сформувала перелік найбільш поширених питань, що виникали в процесі складання звітності у 2023 році.
З метою запобігання повторення аналогічних помилок під час поточної звітної кампанії, рекомендуємо платникам податків врахувати відповідні роз’яснення та позиції ДПС. Нижче наведено ключові аспекти, на які варто звернути увагу при підготовці Звіту про КО, щоб уникнути подібних помилок:
- визначення унікальної кількості країн реєстрації контрагента-нерезидента;
- відображення кодів підстав віднесення операцій до контрольованих;
- використання платниками податків довідників, передбачених Наказом № 8;
- відображення реквізитів контрактів / договорів та змін до них в графах 7, 8 додатка до Звіту про КО;
- офіційного курсу гривні до іноземної валюти в графі 19.1 додатка до Звіту про КО.
Розглянемо приклади до основних рекомендацій ДПС щодо заповнення Звіту про КО:
1. Графа 4 «Цифровий код країни реєстрації»
У рядку «Разом» зазначається кількість унікальних країн реєстрації контрагентів, а не загальна кількість операцій.
Приклад: три контрагенти з Польщі, Кіпру і знову Польщі = «2», оскільки Польща враховується один раз.
2. Коди підстав контрольованості
Обов’язково заповнюється одна з комірок «так» або «ні» для коду 010.
- Якщо «так» — зазначаються ознаки пов'язаності (501-518, 523-524).
- Якщо «ні» — обов’язково вказати один або кілька кодів з 015, 020, 030, 040, 050.
3. Послуги — код предмета та код послуги
При операціях із послугами у графі 3 додатка зазначається один із кодів: 204–207, а у графі 6 — код послуги згідно з Класифікацією зовнішньоекономічних послуг (наказ Держстату №69).
4. Зміна умов договору
У разі змін у контракті (ціна, умови постачання тощо) — у графах 7 та 8 вказуються реквізити останнього за датою документа, який підтверджує узгодження змін (наприклад, додаткова угода).
5. Графа 19.1 «Курс валюти»
- Якщо перша подія — поставка товару: курс на дату відображення операції в обліку.
- Якщо частково передоплата / поставка: розраховується середній курс.
Приклад розрахунку: 11 922,56 грн ÷ 300 дол. = 39,741867 грн/дол.
- Якщо валюта операції — гривня (код 980) і групування не застосовано, графу 19.1 можна не заповнювати.
Враховуючи наведені вище рекомендації ДПС, платники податків зможуть уникнути додаткових запитів та відобразити більш повну інформацію про контрольовані операції у звітності, тим самим зменшити ризики отримання звернень від податкових органів щодо надання додаткової інформації.
ДПС також рекомендує платникам податків переглянути проведені контрольовані операції як протягом 2024 року, так і попередніх звітних періодів, щодо їх відповідності принципу «витягнутої руки» та скористатись можливістю подання уточнюючих розрахунків без застосування штрафних санкцій та пені.
Експерти KPMG в Україні надають комплексну підтримку з питань трансфертного ціноутворення — від аналізу контрольованих операцій до підготовки звітності. Ми допомагаємо бізнесу впевнено орієнтуватися у складному податковому середовищі та знижувати ризики під час взаємодії з контролюючими органами.
