Огляд актуальних питань щодо Звіту в розрізі країн

Тема подання Звіту в розрізі країн (CbCR) для міжнародних груп компаній (МГК) залишається однією з ключових у сфері трансфертного ціноутворення у 2025 році. Ми підготували відповіді на найпоширеніші запитання, щоб допомогти вам підготуватися до виконання нових вимог.

Подання Звіту є обов'язковим для МГК із сукупним консолідованим доходом понад 750 млн євро за попередній фінансовий рік. Якщо українська компанія є учасником такої групи, вона зобов’язана подати Звіт у таких випадках:

• Материнська компанія МГК не подає CbCR у своїй юрисдикції.
• Відсутній автоматичний обмін інформацією між Україною та країною материнської компанії.
• Українська компанія визнається уповноваженим учасником для подання Звіту.

Перший звітний період за оновленими правилами (для материнських компаній – нерезидентів) – 2024 фінансовий рік. Кінцевий термін подання Звіту – 31 грудня 2025 року.

Важливо: Якщо фінансовий рік МГК не збігається з календарним (наприклад, закінчується у березні або липні), звітний період відповідає специфіці фінансового року групи, але кінцевий термін подання Звіту залишається незмінним – до 31 грудня 2025 року.

Порада: Для уникнення помилок важливо заздалегідь узгодити з материнською компанією або міжнародними підрозділами групи точний звітний період, що застосовується для CbCR.

Зміни торкнулися як форми подання, так і самого процесу обміну податковою інформацією, а саме:

Оновлення форми та порядку подання Звіту. Оновлена форма передбачає деталізацію фінансових показників по кожній країні, де працює МГК. До того ж, введено розширені вимоги до звітності, зокрема обов’язок вказувати кількість працівників, активи та економічну діяльність у кожній юрисдикції.

• Автоматичний обмін інформацією. Україна приєдналася до угоди про автоматичний обмін CbC-звітами (CbC MCAA) у липні 2024 року. Перший обмін даними звітності за 2024 рік запланований на 2025 рік.
• Контроль податкових органів. Податкові органи України отримали доступ до нових аналітичних інструментів, що дозволяють проводити перехресну перевірку даних через автоматичний обмін інформацією з іншими країнами.
• Розширення географії для обміну. У 2025 році Україна планує підписати додаткові угоди про обмін із країнами Азії, Латинської Америки та Близького Сходу.

• Штраф за неподання або несвоєчасне подання Звіту – 1000 ПМПО (для звітного 2024 року становить 3 028 000 гривень).
• Штраф за подання неповного або недостовірного Звіту – 1% від суми доходу, щодо якого допущено порушення (але не більше 500 000 грн за кожну юрисдикцію).

У разі виявлення помилок платник податків має право подати уточнений Звіт до закінчення кінцевого строку подання або після отримання повідомлення про такі помилки від податкової служби чи компетентного органу іншої юрисдикції.

• Збір та консолідація даних з різних юрисдикцій.
• Узгодження даних щодо доходів, сплачених податків, чисельності персоналу та активів у кожній країні.
• Відмінності у бухгалтерських стандартах різних країн.
• Забезпечення відповідності внутрішніх політик вимогам українського та міжнародного законодавства.

• Проведіть аудит внутрішніх процедур збору та обробки інформації.
• Залучіть фахівців із трансфертного ціноутворення для перевірки відповідності Звіту всім вимогам.
• Забезпечте автоматизацію збору даних по всіх юрисдикціях, де працює ваша компанія.
• Оновіть внутрішні процедури для швидкої реакції на запити контролюючих органів.

Станом на 2025 рік, Україна підписала угоди про автоматичний обмін CbCR з понад 100 країнами, зокрема країнами ЄС, Великою Британією, Канадою, Австралією та більшістю великих економік. Перший обмін даними відбудеться у 2025 році за поданими Звітами за 2024 рік. Інформацію про внесення України до переліку юрисдикцій, які підписали Багатосторонню угоду CbC, розміщено на вебсайті Організації економічного співробітництва та розвитку. 

Якщо у вас виникли запитання або необхідна допомога у підготовці Звіту, звертайтеся до команди KPMG в Україні для консультацій.