В Україні глобальна документація з трансфертного ціноутворення (майстер-файл) є відносно новою формою звітності з трансфертного ціноутворення. Норма щодо подачі на запит податкового органу глобальної документації з трансфертного ціноутворення з’явилася в податковому законодавстві у січні 2021 року, і саме 2021 рік став першим звітним періодом.
Найважливіші аспекти, які необхідно знати про глобальну документацію:
1. Що таке майстер-файл?
Це детальний звіт, що містить:
- організаційну структуру та структуру власності міжнародної групи компаній (МГК);
- інформацію про діяльність МГК;
- опис ланцюгів постачання та утворення вартості найбільших товарів (робіт, послуг) МГК;
- інформацію про суттєві нематеріальні активи МГК;
- політику трансфертного ціноутворення;
- дані про фінансову діяльність і консолідовану фінансову звітність МГК;
- іншу додаткову інформацію.
Вимоги до змісту та підготовки майстер-файлу містяться у п.39.4.7 ст. 39 Податкового кодексу України.
2. Хто зобов’язаний подавати майстер-файл?
Податкові органи мають право надіслати запит з вимогою надати майстер-файл платнику податків, який одночасно відповідає таким критеріям:
- входить до складу міжнародної групи компаній;
- сукупний консолідований дохід міжнародної групи компаній за фінансовий рік становить 50 млн євро та більше.
3. Терміни отримання та подання
- Запит на подання глобальної документації направляється не раніше ніж через 12 місяців і не пізніше 36 шести місяців з дати закінчення фінансового року, встановленого МГК.
- Строк на подання майстер-файлу податковим органам – 90 календарних днів з дня отримання запиту платником податків.
- Майстер-файл подається українською мовою (без затвердження автентичності перекладу).
Штрафні санкції
Неподання майстер-файлу спричиняє накладання штрафу:
- 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, що станом на 1 січня 2024 року, відповідно до п. 120.3. ст. 120 Податкового кодексу України, складає 908 400 гривень (300 х 3028 гривень = 908 400 гривень).
- Через несвоєчасне подання майстер-файлу на вимогу контролюючого органу, згідно з п. 120.6. ст. 120 ПКУ, накладається штраф у розмірі 3 прожиткових мінімумів для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожний календарний день несвоєчасного подання, але не більше 300 розмірів прожиткового мінімуму (9 084 гривень, але не більше 908 400 гривень).
Важливо: сплата фінансових санкцій не звільняє платника податків від обов’язку подання глобальної документації з трансфертного ціноутворення.
Дії у разі відсутності майстер-файлу:
- Перевірте, чи підпадає ваша компанія під законодавчі вимоги щодо подання майстер-файлу;
- Якщо так, дізнайтеся, яка компанія МГК відповідальна за підготовку майстер-файлу та запросіть його. (Українські компанії переважно входять до складу МГК, де відповідальність за складання майстер-файлу бере на себе інша компанія групи, зазвичай – материнська).
- Проаналізуйте отриманий файл на відповідність вимогам ПКУ.
- Якщо майстер-файл отримати неможливо (відсутній), якнайшвидше його підготуйте.
Як уникнути ризиків?
Щоб уникнути нарахування штрафних санкцій, дотримуйтеся граничних строків для подання майстер-файлу і заздалегідь готуйте всі необхідні документи.
Варто зазначити, що часом переклад та перевірка спеціалізованих майстер-файлів, підготовлених МГК, можуть бути ресурсозатратними для компанії. Команда спеціалістів з трансфертного ціноутворення KPMG в Україні має вже напрацьований досвід у підготовці майстер-файлів з «нуля», їх адаптації відповідно до вимог законодавства України. Тож якщо ваш майстер-файл потребує коректив або відсутній взагалі – ми можемо подбати про його підготовку та адаптацію, професійно, якісно та у найкоротші строки.
