ДПС надано роз'яснення щодо застосування вимог законодавства з питань трансфертного ціноутворення (ТЦ) в умовах воєнного стану в Україні, з урахуванням норм COVID-19.
У 2022 році платник податків має зобов'язання щодо підготовки наступної звітності:
- Звіту про контрольовані операції, Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній: до 01.10.2022;
- Документації з ТЦ (локальний файл) – подання за запитом податкової;
- Глобальної документації (майстер-файлу групи) – подання за запитом податкової.
Щодо звіту у розрізі країн МГК – норма вперше застосовується до 2021 року, але не раніше ніж у рік, в якому компетентними органами укладено багатосторонню угоду про автоматичний обмін міждержавними звітами. На сьогодні Україна не приєдналась до зазначеної угоди.
ДПС наведено поняття статусу платника податків (та його відповідальності за невиконання обов'язків) в залежності від обставин, пов'язаних з воєнним станом. Але, що стосується штрафних санкцій за порушення, пов'язані із трансфертним ціноутворенням, то вони не застосовуються ще починаючи з 01.03.2020 (до 31.08.2022) у зв'язку із COVID-обмеженнями.
Строки давності
Строк давності для проведення перевірок з ТЦ складає 7 років. Перебіг строків давності припинено з 18.03.2020 (в зв'язку з COVID-19), а також на період дії воєнного стану.
Щодо перевірок з питань трансфертного ціноутворення
Під час дії воєнного стану податкові перевірки з ТЦ не розпочинаються, а розпочаті перевірки – зупинені.
По перевірках ТЦ, які завершено, терміни надання заперечень до акту також призупинені на період воєнного стану. Терміни проведення перевірок (які тривали та були зупинені на період воєнного стану) також призупиняються.
Щодо єдиного податку за ставкою 2% та критерію контрольованих операцій
Відповідно до вимог п.9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідних положень» ПКУ з 1 квітня 2022 року платники податків мають право добровільно змінити систему оподаткування із загальної на 3 групу єдиного податку за ставкою 2% доходу.
Після припинення дії воєнного стану, починаючи з наступного календарного місяця, платники податку, які використовували "систему єдиного податку за ставкою 2%", втрачають визначене вище право і автоматично вважаються такими, що застосовують систему оподаткування, на якій перебували раніше.
Під час визначення «вартісного» критерію віднесення операцій до контрольованих за 2022 рік:
- обсяг річного доходу платника податків обраховуватиметься від будь-якої діяльності за весь звітний рік, у тому числі за час перебування на "системі єдиного податку за ставкою 2%".
- операції, проведені під час перебування на "системі єдиного податку за ставкою 2%", не враховуватимуться при визначенні критерію КО в розмірі 10 млн грн у разі, якщо вони не впливають на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств.
Із повним текстом роз'яснення ДПС можна ознайомитись за посиланням.
