Množstvo holdingových spoločností pre realitné projekty je založených napríklad v Luxemburgu. Obvyklá a zjednodušená holdingová štruktúra v danom prípade zahŕňa zahraničných investorov, ktorí investujú cez luxemburský investičný fond alebo priamo do kapitálu luxemburskej holdingovej spoločnosti, ktorá následne nadobúda, vlastní a predáva obchodné podiely na realitných spoločnostiach založených v zahraničí - v krajine kde sa nachádza príslušná nehnuteľnosť, napríklad aj na Slovensku.
Dôsledkom akčného plánu BEPS z dielne OECD, ktorý je zameraný na boj proti erózii základov dane, ako aj vývoja daňovej legislatívy v rámci EÚ, je okrem iného omnoho prísnejší prístup finančných orgánov jednotlivých krajín k akceptácii rôznych holdingových štruktúr.
Daňové úrady vo vyššej miere skúmajú skutočnú podstatu a skutočnú existenciu holdingov. Od daňových správ v lokalite holdingov pritom zbierajú informácie potrebné na preskúmanie ekonomického opodstatnenia daných holdingových štruktúr, aby mohli odhaliť prípadné snahy obchádzať zdanenie príjmov v ich krajine.
Na základe žiadostí o poskytnutie informácií o luxemburských holdingových spoločnostiach zo strany zahraničných daňových úradov adresovaných luxemburským daňovým úradom pripravili naši kolegovia z Luxemburgu prehľad hlavných oblastí, na ktoré sa zahraničné daňové úrady z rôznych krajín v ich žiadostiach o informácie najčastejšie zameriavajú.
Ide napríklad o informácie nasledovného typu:
Daňové úrady skúmajú a sledujú viaceré faktory. Jedným z nich je aj informácia, či holdingová spoločnosť vlastní a spravuje finančnú investíciu iba v jednej spoločnosti, alebo či vlastní a spravuje viacero finančných investícií a to prípadne v rôznych krajinách.
Získané informácie následne vyhodnocujú. Na základe dát vyvodzujú záver, či je luxemburská alebo iná holdingová spoločnosť využívaná predovšetkým alebo iba za účelom daňovej optimalizácie, alebo či táto spoločnosť skutočne vykonáva ekonomické aktivity v súvislosti so svojimi investíciami v daných krajinách a je teda pre danú skupinu spoločností potrebná. Dôsledkom môže byť napríklad zdanenie transakcií takým spôsobom, akoby dané holdingy vôbec neexistovali.
Kontaktujte našich odborníkov
Ak si želáte viac informácií o tom, ako môžeme pomôcť vášmu podniku, prípadne ak si chcete dohodnúť stretnutie, kontaktujte nás.
Zuzana Blažejová
Výkonná riaditeľka, daňové poradenstvo a líderka pre sektor nehnuteľností
KPMG na Slovensku
