2024 - års siffror visar på en återgång till en ökande balans av MAP-ärenden på ett globalt plan, vilket kan bero både på att MAP-institutet används i större grad och/eller att antalet skattetvister ökat. Oavsett bakomliggande skäl är det olyckligt då det indikerar att behöriga myndigheter inte förmår hålla jämnt tempo med antalet nyinkomna ärenden, vilket i sin tur medför såväl osäkerhet som onödiga kostnader för ansökande företag. Huruvida 2024-års siffror innebär en återgång till tidigare negativ trend med ökande balanser eller inte får tiden utvisa, men positivt är att länder verkar prioritera behöriga myndigheters arbete vilket inger hopp om att nästa års siffror åter pekar åt rätt håll. Ur svenskt perspektiv kan framhållas att antalet dubbelbeskattningstvister som löses genom fullt eller delvis undanröjande (75 procent) är fortsatt högt, även om det minskat jämfört med 2023. Vad gäller antal svenska ärenden som löses genom fullt undanröjande ligger Sverige dock under OECD-snittet. Glädjande är däremot att handläggningstiderna för MAP-ärenden minskar både globalt och i Sverige, vilket talar för effektivare processer och att länder faktiskt prioriterar området i allt större grad.
Jämfört med 2023 har fler MAP-ärenden öppnats under året medan antalet öppnade APA-ärenden minskade i Sverige. Om detta innebär en trend vore det negativt eftersom alla parter, företag som myndigheter, tjänar på att verka proaktivt i stället för att reaktivt tvingas till tvistelösning. Det bör dock noteras att siffror för enskilda år kan variera av flera skäl, varför utvecklingen inte kan eller bör extrapoleras. Det kan vidare noteras att den genomsnittliga handläggningstiden i ärenden med de länder som Sverige tycks ha svårt att nå överenskommelser med fortsatt ligger långt över det globala genomsnittet, såsom med Österrike och Finland. Samtidigt har exempelvis Finland generellt betydligt kortare handläggningstid (27 månader) jämfört med den tid det tar att avsluta ett ärende i förhandling med Sverige (39 månader). Till synes långa handläggningstider gentemot vissa länder behöver således inte tas som intäkt för problem med eller inom just det landet, utan kan bero på tillfälligheter och andra omständigheter.
Sammanfattningsvis visar OECD:s globala statistik att handläggningstiderna för MAP minskat under året och att fler ärenden löses genom fullt undanröjande men att antal öppna ärenden ökat. En tolkning av det är att MAP-institutet synes bli allt effektivare för lösning av dubbelbeskattningstvister samt utnyttjat i ökande grad, och/eller att antalet tvister med skattemyndigheter ökar. Statistiken visar vidare att antalet APA-ansökningar globalt ökat under året, vilket talar för att institutet blir ett allt viktigare verktyg för multinationella koncerner att uppnå förutsägbarhet i ett komplexare globalt skattelandskap.
Skillnaderna i handläggningstider mellan länder och deras förmåga att ta sig an olika typer av ärenden är fortsatt stora, framför allt gällande APA-ärenden. KPMG rekommenderar därför multinationella företag som överväger att ansöka om MAP eller APA att skapa sig en förståelse för om det finns specifika utmaningar i att nå överenskommelse mellan berörda länder. Det rekommenderas vidare att undersöka om det finns förebyggande åtgärder, såsom förmöten och löpande dialog med behörig myndighet, som kan vidtas innan en ansökan lämnas in som skulle kunna underlätta handläggningen.
KPMG har lång och omfattande erfarenhet av MAP och APA-processer samt tillgång till ett brett globalt nätverk, för ytterligare lokal erfarenhet och kompetens. Välkommen att kontakta oss om du har frågor, vill veta mer eller är i behov av stöd med ansökan av MAP eller APA.
Läs mer
OECD 2024 Mutual Agreement Statistics Sweden (pdf)
OECD 2024 Mutual Agreement Procedure Statistics
