Usvojene su izmene i dopune Zakona o porezu na dodatu vrednost

Narodna skupština Republike Srbije je na sednici održanoj 3. decembra 2025. godine usvojila Zakon o izmenama i dopunama Zakona o porezu na dodatu vrednost (Zakon). Zakon je objavljen u Službenom glasniku Republike Srbije broj 109/2025 od 4. decembra 2025. godine.

Zakon stupa na snagu 12. decembra 2025. godine, i primenjuje se od 1. aprila 2026. godine, osim ukoliko je u nastavku posebno naglašeno drugačije.

Najznačajnije novine su prikazane u nastavku.

Preliminarna poreska prijava

Priprema preliminarne poreske prijave odložena je za godinu dana, i to za poreski period januar 2027. godine, odnosno januar – mart 2027. godine.

Predmetna izmena se primenjuje od dana stupanja na snagu ovog Zakona

Otklanjanje grešaka iz prethodnih poreskih perioda u tekućoj poreskoj prijavi

Propisuje se da obveznik PDV može u tekućoj poreskoj prijavi da iskaže iznos manje obračunatog PDV, odnosno iznos više iskazanog prethodnog poreza iz prethodnih poreskih perioda. Smatraće se da je time otklonjena greška koja je za posledicu imala pogrešno utvrđenu visinu poreske obaveze, odnosno da nema obaveze podnošenja izmenjene poreske prijave.

Predmetna izmena se primenjuje od 1. januara 2027. godine.

Lica koja se smatraju poreskim dužnikom

U skladu sa izmenama, poreskim dužnikom se smatraju i sledeća lica:

• Lice koje u internom računu iskaže PDV bez postojanja zakonske obaveze, i

• Primalac investicionog zlata za promet investicionog zlata između dva obveznika PDV-a.

Izdavanje periodičnih računa za promet dobara

Propisano je da se, u slučaju izdavanja periodičnih računa za promet vode, električne energije, prirodnog gasa i energije za grejanje, odnosno hlađenje za krajnju potrošnju, promet smatra izvršenim poslednjeg dana perioda za koji se izdaje račun.

Period za koji se izdaje takav periodični račun ne može biti duži od godinu dana.

Predmetna izmena se primenjuje od 1. januara 2026. godine.

Izmena poreske osnovice

Propisana je obaveza izdavanja dokumenta o smanjenju u slučaju kada dođe do naknadnog smanjenja osnovice za promet za koji je, obveznik PDV-a, isporučilac dobara i usluga poreski dužnik.

Precizirano je da se izmena osnovice vrši za poreski period u kojem je nastupila izmena.

Propisano je da se, u slučaju smanjenja osnovice, smanjenje obračunatog PDV-a vrši za poreski period ukoliko su zaključno sa danom koji prethodi danu podnošenja poreske prijave za taj poreski period, a najkasnije 10. dana kalendarskog meseca koji sledi tom poreskom periodu ispunjeni propisani uslovi za smanjenje.

Uslovi za odbitak prethodnog poreza

U slučaju kada je poreski dužnik primalac dobara i usluga, pravo na odbitak prethodnog poreza za poreski period može se ostvariti pod uslovom da je interni račun sačinio do dana koji prethodi danu podnošenja poreske prijave za taj poreski period, a najkasnije do 10. dana kalendarskog meseca koji sledi tom poreskom periodu.

Propisano je da obveznik PDV-a može da ostvari pravo na odbitak prethodnog poreza u roku od pet godina od isteka godine u kojoj je nastala obaveza obračunavanja PDV-a.

Ispravka odbitka prethodnog poreza kod izmene osnovice

Izmenama su preciznije uređeni način i rokovi (poreski period) u kojima se vrši ispravka odbitka prethodnog poreza kod izmene osnovice.

Između ostalog, propisano je sledeće:

• Obveznik PDV-a vrši ispravku – smanjenje odbitka prethodnog poreza za poreski period ako na dan koji prethodi danu podnošenja poreske prijave za taj poreski period, a najkasnije do 10. dana kalendarskog meseca koji sledi tom poreskom periodu, poseduje prethodno izdat dokument o smanjenju ili je u tom vremenskom periodu izvršeno storniranje dokumenta na osnovu kojeg nastaje obaveza smanjenja odbitka prethodnog poreza.

• Obveznik PDV-a vrši ispravku – povećanje odbitka prethodnog poreza za poreski period za koji su ispunjeni propisani uslovi za ostvarivanje prava na odbitak prethodnog poreza. U slučaju storniranja, ispravka – povećanje odbitka prethodnog poreza vrši se za poreski period ako je na dan koji prethodi danu podnošenja poreske prijave za taj poreski period, a najkasnije do 10. dana kalendarskog meseca koji sledi tom poreskom periodu, izvršeno storniranje dokumenta na osnovu kojeg dolazi do ispravke.

Način sačinjavanja internog računa

Precizirano je da poreski dužnik – primalac sačinjava interni račun po osnovu prometa dobara i usluga, povećanja ili smanjenja osnovice za promet, kao i po osnovu avansa i smanjenja avansa.

Zakonom je uvedena novina da korisnik Sistema elektronskih faktura (SEF) sačinjava interni račun u SEF-u.

Storniranje računa

Propisano je da ukoliko obveznik PDV-a stornira račun sa iskazanim PDV-om zaključno sa danom koji prethodi danu podnošenja poreske prijave za poreski period, a najkasnije 10. dana kalendarskog meseca koji sledi tom poreskom periodu, smanjuje iznos osnovice za taj poreski period, a iznos PDV može da smanji za isti poreski period ako:

1. je izdao novi račun (ukoliko postoji obaveza izdavanja računa), i

2. poseduje obaveštenje primaoca računa, obveznika PDV ili lica koje ima pravo na refakciju PDV-a, da PDV iskazan u storniranom računu nije korišćen kao prethodni porez, odnosno da nije i neće biti podnet zahtev za refakciju.

Dodatno je precizirano da se obaveštenje primaoca računa izdaje nakon izvršenog storniranja računa.

Storniranje internog računa

Propisano je da je lice dužno da plati PDV koji je iskazalo na internom računu.

Propisano je da ako je interni račun storniran zaključno sa danom koji prethodi danu podnošenja poreske prijave za poreski period, a najkasnije 10. dana kalendarskog meseca koji sledi tom poreskom periodu, smanjuje se iznos osnovice za taj poreski period, a iznos PDV može da se smanji za isti poreski period ako je u navedenom vremenskom periodu:

1. sačinjen novi interni račun (ukoliko postoji obaveza sačinjavanja internog računa), i

2. ispravljen odbitak prethodnog poreza, ukoliko je obračunati PDV korišćen kao prethodni porez.