Aktuelnosti u međunarodnom oporezivanju - KPMG poreski samit Berlin 2023

Nakon tri godine pauze, u Berlinu je u septembru 2023. godine održan tradicionalni KPMG poreski samit, koji je okupio poreske stručnjake iz celog sveta.

Tema samita bila je Globalni restart – geopolitika, poreski sistemi i društvo u pokretu. Brojni govornici i panelisti izneli su svoja iskustva i procene u vezi sa aktuelnim globalnim  trendovima i njihovim uticajem na poreske sisteme. 

Izdvojili bismo sledeće ključne poruke:

• Uticaj geopolitičkih događaja na poreske sisteme i poreske politike je sve značajniji, pri čemu je ključni prioritet državnih politika obezbeđivanje resursa.
  
• U okviru proširenog sastava OECD dodatno je usaglašen paket implementacije mera kojima se odgovara na poreske izazove vezane za digitalizaciju ekonomije –  dalji razvoj rešenja „dva stuba“ („Pillar 1“ i „Pillar 2“).
  
• Brži napredak je u okviru Pillar 2, čiji je glavni cilj da obezbedi da velike multinacionalne kompanije u svim zemljama u kojima posluju plate porez na dobit po efektivnoj stopi od najmanje 15%.  Kako bi se ovo obezbedilo, uvedena su tri instrumenta:

1. Kvalifikovani domaći minimalni dodatni porez (Qualified Domestic Minimum top-up tax - QDMTT) – uvodi ga zemlja u kojoj posluje lokalna filijala multinacionalne kompanije koja je oporezovana po efektivnoj stopi manjoj od 15%.
   
2. Pravilo uključivanja prihoda (ncome Inclusion Rule - IIR) – uvodi ga zemlja u kojoj posluje majka kompanija čija filijala u drugoj zemlji je oporezovana po efektivnoj stopi manjoj od 15%.
   
3. Pravilo dodatnog oporezivanja profita (Undertaxed Profits Rule - UTPR) – uvodi se kao kontrolni mehanizam za slučajeve u kojima primenom prethodna dva instrumenta nije obezbeđeno oporezivanje po efektivnoj stopi od najmanje 15% - ovo pravilo omogućava i dodatno oporezivanje nedovoljno oporezovanog profita matične kompanije.  
   

• Nekoliko zemalja je već donelo propise kojima se uvode (neki od) navedenih instrumenta, a koji će se primenjivati već počev od 2024/2025. godine, a u više zemalja postoje nacrti takvih propisa.
  

Imajući u vidu da je nominalna stopa poreza na dobit u Srbiji 15%, korišćenje poreskih olakšica, kao što su desetogodišnje poresko oslobođenje ili olakšice za istraživanje i razvoj dovodi do toga da je efektivna poreska stopa niža od 15%.

Ukoliko je vaša kompanija deo multinacionalne grupe, i u Srbiji koristi neku olakšicu za porez na dobit, postoji mogućnost da već počev od 2024. ili 2025. godine poreska ušteda koja se ostvari po tom osnovu bude korigovana u inostranoj jurisdikciji porezom koji će inostrana majka kompanija ili druge članice Grupe morati dodatno da plate.

Srbija nije jedina zemlja koja nudi olakšice za porez na dobit -veliki broj zemalja ima ovu vrstu poreskih podsticaja, pa će se u narednom periodu prihvatljivi i neprihvatljivi poreski podsticaji dodatno iskristalisati.

Prema nama dostupnim informacijama srpsko Ministarstvo finansija za sada prati i analizira rešenja koja se usvajaju širom sveta, pa će na bazi izvršene analize biti doneta odluka da li će i Srbija uvoditi neke izmene ili će zadržati postojeće odredbe olakšica za porez na dobit.