Rosnąca skuteczność typowania podmiotów i transakcji do kontroli podatkowych w zakresie cen transferowych przełożyła się w 2022 r. na ponad 1 miliard zł wartości doszacowanego dochodu1. Konsekwencją powyższego jest występowanie podwójnego opodatkowania a jednym ze sposobów jego eliminacji lub ograniczenia jest wystąpienie z wnioskiem o MAP (Mutual Agreement Procedure).
MAP – przedmiot i cel
Procedura rozstrzygania sporów dotyczących podwójnego opodatkowania albo inaczej MAP (ang. Mutual Agreement Procedure) to narzędzie do rozstrzygania istniejących sporów i łagodzenia już powstałego podwójnego opodatkowania.
Głównym celem MAP jest uniknięcie podwójnego opodatkowania powstałego w wyniku doszacowania dokonanego przez jedno z państw w związku z transakcją kontrolowaną zawartą z podmiotem powiązanym.
W Polsce, zasady wszczęcia procedury wzajemnego porozumiewania się mające na celu uniknięcie podwójnego ekonomicznego opodatkowania są określone w Konwencji arbitrażowej, umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz ustawie z dnia 16 października 2019 r. o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawierania uprzednich porozumień cenowych (Dz.U. z 2019 r., poz. 2200) (tzw. Ustawie DRM). Ustawa DRM określa również przebieg procedury oraz wymogi formalne jakie powinien spełniać wniosek o rozpoczęcie procedury wzajemnego porozumiewania się.
Przebieg procedury
Kiedy rozważyć
Rekomendujemy, aby procedurę MAP rozpocząć tak szybko jak to możliwe, nawet w czasie trwania postępowania czy kontroli, o ile zaszło podejrzenie, że działania organów podatkowych prowadzą lub mogą prowadzić do podwójnego opodatkowania.
Kto może rozpocząć procedurę
Osoba, której dotyczy spór, może złożyć wniosek o rozstrzygnięcie kwestii spornej dotyczącej podwójnego opodatkowania między zainteresowanymi państwami. Co do zasady, wniosek o rozstrzygnięcie kwestii spornej składa się równocześnie do organów zainteresowanych państw.
Ministerstwo Finansów sugeruje składanie wniosku w państwie, w którym nastąpiło doszacowanie natomiast kopię wniosku przesłanie do drugiej administracji.
Termin na złożenie
Wniosek o MAP powinien zostać złożony w terminie 3 lat od dnia pierwszego zawiadomienia krajowego podmiotu powiązanego lub podmiotu z nim powiązanego o działaniach organów podatkowych, które prowadzą lub mogą prowadzić do podwójnego opodatkowania.
Koszt postępowania
Wniosek MAP jest wolny od opłat administracyjnych.