Ulga B+R a Polski Ład

Ulga B+R zastąpiła w 2016 r. ulgę na nabycie nowych technologii (tzw. ulga technologiczna) kontynuując metodę preferencyjnego opodatkowania w formie dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów związanych z rozwojem produktów, usług, oprogramowania i technologii. Inaczej niż w uldze technologicznej do ulgi B+R kwalifikują się wszyscy przedsiębiorcy ponoszący wydatki na szeroko zdefiniowaną działalność B+R.

Źródło: opracowanie własne na podstawie Informacji dotyczących rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych za lata 2016–2020, Ministerstwo Finansów, <www.dane.gov.pl>.

Ulga badawczo-rozwojowa zawdzięcza swoją popularność atrakcyjnemu zakresowi kosztów kwalifikowanych oraz szerokiej definicji działalności badawczo rozwojowej. 

Od 1 stycznia 2022 r. dla przedsiębiorców o statusie Centrum Badawczo Rozwojowego maksymalna kwota kosztów kwalifikowanych zwiększyła się ze 150% do 200% dla wszystkich poniesionych kosztów kwalifikowanych (art. 18d ust 7 pkt. 1-2 ustawy CIT).

Natomiast dla pozostałych przedsiębiorców intensywność odliczenia wzrosła ze 100% do 200% jedynie w przypadku wynagrodzeń – zarówno tych na podstawie umowy o pracę, jak i umowy o zlecenia i umowy o dzieło (art. 18d ust 7 pkt. 3 ustawy CIT).

Zatem przykładowo dla 5 pracowników zaangażowanych wyłącznie w B+R, na których wynagrodzenia wraz ze składkami pracodawca wydaje 7000 złotych miesięcznie brutto z narzutem pracodawcy roczna korzyść wzrasta dwukrotnie z 79 800 zł do 159 600 zł rocznie.

Od 2023 r. podatnicy korzystający z ulgi B+R mogą pomniejszać co miesiąc zaliczki pracowników na PIT o nierozliczone jeszcze koszty kwalifikowane. W praktyce ulga dla innowacyjnych pracowników umożliwia szybsze rozliczenie ulgi B+R w przypadku zadeklarowanej straty lub niskiego dochodu, a zatem braku odliczenia w pełnej wysokości kosztów kwalifikowanych.

Do tej pory podatnik miał do dyspozycji tylko jeden sposób wykorzystania nadwyżki przez wydłużenie okresu rozliczeniowego na 6 kolejnych lat. Od nowego roku finansowego ulga na innowacyjnych pracowników umożliwi mu osiągnięcie korzyści dzięki niewykorzystanej nadwyżki z ulgi B+R ponad podatek dochodowy w formie potrącenia z zaliczek PIT odprowadzanych przez pracodawcę.

Ulga dotyczy zaliczek PIT pobranych z tytułu stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, jaki i praw autorskich wszystkich pracowników zaangażowanych w min. 50% ogólnego czasu pracy w danym miesiącu w projekty zaliczone do ulgi B+R.

Według stanowiska Krajowej Administracji Skarbowej z interpretacji indywidualnych wysokość potrąconej zaliczki nie jest proporcjonalna od poziomu zaangażowania. Innymi słowy 50% zaangażowania wystarczy do odliczenia 100% zaliczki danego pracownika.

Co ważne, w odróżnieniu od ulgi B+R ulga na innowacyjnych pracowników rozliczana jest w cyklach miesięcznych co umożliwia bieżące dostosowanie polityki kadrowej w celu optymalizacji korzyści, tak aby jak najwięcej pracowników przekraczało ustawowy próg. Nie jest wymagana żadna dodatkowa ewidencja poza tą stworzona na potrzeby ulgi B+R. Zgodnie z interpretacjami indywidualnymi, skorzystanie z ulgi na innowacyjnych pracowników nie wymaga wcześniejszego zawiadomienia Urzędu Skarbowego. O fakcie skorzystania z ulgi podatnik może poinformować właściwy urząd skarbowy dopiero przy składaniu rocznej deklaracji PIT. Organy skarbowe nie ustaliły jednak jeszcze formy tego zgłoszenia.