IFRS-tilinpäätösstandardien mukainen raportointi osana kansainvälistymis- ja kasvustrategiaa

Rahoitusinstrumenttien ja -lähteiden monipuolistuessa myös IFRS-tilinpäätösstandardien mukaisen raportoinnin laatiminen tulee yhä ajankohtaisemmaksi. Tämä on erityisen tärkeää yrityksille, jotka pyrkivät kansainvälistymään ja haluavat raportoida taloudellisesta tilanteestaan kansainvälisesti vertailukelpoisella tavalla. IFRS-tilinpäätösstandardit mahdollistavat yhtenäisen ja läpinäkyvän raportoinnin, mikä on keskeistä globaaleilla markkinoilla toimiville yrityksille. 

Listautuminen pörssiin tarjoaa yritykselle merkittävän mahdollisuuden hankkia varoja kasvun rahoittamiseen ja liiketoiminnan kehittämiseen. Siirtyminen Helsingin pörssin päälistalle tai Premier-segmenttiin Nasdaq First North Growth Market Finland -markkinapaikalle edellyttää IFRS-tilinpäätösstandardien mukaiseen raportointiin siirtymistä. First North -markkinapaikalla sovelletaan yhtiöihin kevyempiä vaatimuksia, ja sinne listatuilta yhtiöiltä ei vaadita tilinpäätöstandardien mukaista raportointia (pl Premier segmentti), vaan suomalainen kirjanpitokäytäntö (FAS) riittää. First North nähdäänkin usein eräänlaisena välivaiheena ennen päälistalle siirtymistä. First North yritykset (pl Premier) voivat myös raportoida vapaaehtoisesti tilinpäätösstandardien mukaisesti. 

Yhä useampi yritys pohtii myös listautumista ulkomaisiin pörsseihin tai esimerkiksi joukkovelkakirjalainan pörssilistaamista Helsingin pörssiin. Nämä molemmat edellyttävät IFRS-tilinpäätösstandardien mukaista raportointia.

Myös kansainväliset rahoittajat voivat edellyttää yritykseltä IFRS-tilinpäätösstandardien noudattamista.

Yrityskauppojen yhteydessä yhtiön omistus on voinut siirtyä ulkomaille, jolloin emoyhtiö voi vaatia, että suomalainen tytäryhtiö laatii vähintään konsernin tarpeisiin tilinpäätöksensä tilinpäätösstandardien mukaisesti. Syyt raportoinnin siirtymiin voivat olla siis hyvin moninaiset. 

Siirtymää tehtäessä yksi suurimmista haasteista IFRS-tilinpäätöksessä on sen laajuus, joka voi yllättää ensikertalaiset. Liitetiedot ovat erittäin yksityiskohtaisia ja tilinpäätös voi olla sivumäärältään jopa moninkertainen FAS-tilinpäätökseen verrattuna. Yritys ei voi valita, mitä IFRS-tilinpäätösstandardeja se haluaa soveltaa, vaan kaikki sovellettavaksi tulevat standardit tulee huomioida. Siirtymässä tuleekin huomioida muun muassa taloustiimin lisäresurssointi, koulutus sekä mahdolliset järjestelmä- ja prosessimuutokset. Konsernin rakenteesta riippuen IFRS-konversio voi viedä esimerkiksi 6–12 kuukautta.

Siirtymää suunniteltaessa on myös hyvä kiinnittää huomiota siihen, että FAS:n mukainen raportointi on riittävän kattavalla tasolla. On myös tärkeää huomioida, että IFRS raportointi on jatkuvaa, sillä raportointiin vaikuttavia asioita tulee jatkossa seurata säännöllisesti.

IFRS-siirtymän vaikutuksia ja konversion kestoa voidaan arvioida ennen varsinaista konversiota vaikutusarvio -analyysilla, jossa selvitetään keskeiset erot suomalaiseen tilinpäätöskäytäntöön verrattuna. Erojen määrittäminen ja kvantifiointi ennen listautumista on tärkeää myös FAS:n mukaan raportoiville First North yrityksille, jotka myöhemmin mahdollisesti siirtyvät päälistalle ja tilinpäätösstandardien mukaiseen raportointiin.

Tyypillinen ero liittyy vuokrasopimusten käsittelyyn, sillä suomalaisen kirjanpitokäytännön mukaan vuokrat kirjataan liiketoiminnan muihin kuluihin. IFRS-raportoinnissa pitkäaikaiset vuokrasopimukset kirjataan taseeseen niiden vaikutusajaksi sekä käyttöoikeusomaisuuseränä että pitkä- ja lyhytaikaisena velkana. Vuokrasopimusvelan korot ja käyttöoikeusomaisuuden poistot esitetään tuloslaskelmassa. Toinen tyypillinen ero liittyy liiketoimintojen yhdistämisistä kertyneeseen liikearvoon. IFRS-raportoinnissa siihen ei kohdisteta poistoja, vaan se on arvonalentumistestauksen kohteena ja testauksen seurauksena liikearvoon voi kohdistua alaskirjaustarve.

Muut keskeiset erot liittyvät esimerkiksi rahoitusinstrumenttien, osakeperusteisten kannustinjärjestelmien, laskennallisten verojen sekä asiakassopimuksista tulevien myyntituottojen käsittelyyn. Siirtymän jälkeen yrityksen raportointi, prosessit, järjestelmät sekä taloustiimin osaaminen ovat kehittyneet huimasti!

IFRS-siirtymä vie aikaa ja aiheuttaa kustannuksia, mutta se tarjoaa myös yrityksille merkittäviä hyötyjä. Kustannusten vastapainona on muun muassa mahdollisuus monipuolisempiin rahoituslähteisiin, vertailukelpoisuus ja läpinäkyvyys kattavamman raportoinnin myötä. Asiantuntijoillamme on laaja kokemus standardeihin liittyvistä soveltamiskysymyksistä. Tarjoamme monipuolisesti neuvontapalveluja yrityksille, jotka jo raportoivat IFRS-tilinpäätösstandardien mukaisesti sekä niille, jotka vasta harkitsevat tai ovat käynnistämässä IFRS-konversiota. 

Ota yhteyttä, niin keskustellaan lisää!

Ari Kiuru
Capital Markets -palvelut
Puh. +358 40 5322 088

Reija Leeve
IFRS-asiantuntija
Puh. +358 50 5961 672

etunimi.sukunimi@kpmg.fi