Yritysjärjestelyt osana perhe- ja kasvuyritysten liiketoimintaa

Suunnittelemme ja toteutamme perhe- ja kasvuyrityksille vuosittain useita kymmeniä erilaisia yritysjärjestelyjä erilaisiin käyttötarkoituksiin. Oikein toteutettuna yritysjärjestelyistä sulautuminen, jakautuminen, liiketoimintasiirto ja osakevaihto voidaan toteuttaa ilman tuloveroseuraamuksia ja osakevaihtoa lukuun ottamatta myös ilman varainsiirtoveroseuraamuksia.

Yritysjärjestelyillä voidaan muun muassa luoda konsernirakenne tai muokata jo olevassa olevaa rakennetta, yhtiön tai konsernin toimintoja voidaan eriyttää omiin yhtiöihinsä tai toimintoja voidaan yhdistää, yritysjärjestelyt voivat olla vaihtoehtoinen toteutustapa yrityskaupalle, ja ne ovat muutenkin käytännöllinen keino liiketoimintojen yhdistämiseen tai joint venture -rakenteen luomiseen. Järjestelyiden tavoitteena voi olla riskienhallinnallisia syitä, kuten liiketoimintojen eriyttäminen omiin yhtiöihinsä tai ylimääräisen varallisuuden eriyttäminen liiketoiminnan riskeistä. Järjestelyillä voidaan myös esimerkiksi valmistautua tietyn liiketoiminta-alueen tai koko yhtiön myyntiin, järjestelyillä voidaan vahvistaa yhtiön tai tiettyyn toimintaan keskittyvän yhtiön tasetta ja siten parantaa rahoituskelpoisuutta, tai esimerkiksi mahdollistaa rahoituksen tai sijoittajan hankintaa tietylle yksittäiselle liiketoiminnalle.

Yritysjärjestelyt ovat usein erittäin käytännöllinen apuväline myös tilanteissa, joihin niitä ei välttämättä ole alun perin osattu yhdistää. Esimerkiksi henkilöstön sitouttamisessa yritysjärjestelyt avaavat usein huomattavasti lisämahdollisuuksia niin liiketoiminnallisesta kuin verotuksellisestakin näkökulmasta. Liiketoiminnallisesta näkökulmasta yritysjärjestelyillä voidaan esimerkiksi mahdollistaa tiettyjen avainhenkilöiden sitouttaminen juuri tiettyyn liiketoimintaan, tai vaihtoehtoisesti koko konsernin toimintaan. Verotuksen näkökulmasta voidaan puolestaan esimerkiksi vaikuttaa sitouttavan yhtiön verotuksessa käytettävään arvostukseen tai tuoda uusia mahdollisuuksia vuonna 2021 voimaantulleen tuloverolain 66 a §:n mukaiseen henkilöstöantisäännöksen soveltamiseen.

Myös perhevarallisuussuunnittelussa ja sukupolvenvaihdoksissa yritysjärjestelyt ovat monikäyttöisiä. Perinteisesti ne nähdään usein ”vain” keinona helpottaa keventää lahjaverotaakkaa eriyttämällä ylimääräistä varallisuutta liiketoiminnasta. Yritysjärjestelyt tarjoavat kuitenkin huomattavasti monipuolisempiakin mahdollisuuksia. Yritysjärjestelyillä voi esimerkiksi olla mahdollista saattaa sukupolvenvaihdoshuojennusten piiriin enemmän varallisuutta ja näin keventää perhevarallisuuden siirron kokonaisverorasitusta. Jos edellä mainitut huojennukset eivät puolestaan sovellu perheyhtiöön, voi oikein valitulla ja toteutetulla yritysjärjestelyllä olla mahdollista vaikuttaa olennaisesti kyseisen yhtiön varojenjaon verotukseen ja siten mahdollistaa sekä perintö- tai lahjaveron rahoittaminen että vaikuttaa myös pitemmällä aikajänteellä kyseisen yhtiön varojenjaon suunnitteluun