Oikein ajoitetut ja huolellisesti valmistellut valinnat voivat tuoda etuja yritykselle sekä auttaa välttämään mahdollisia myöhemmin ilmi tulevia, epämiellyttäviä yllätyksiä. Valinnoilla voidaan vaikuttaa niin yksittäisen yrityksen tasolla kuin myös laajemmin konsernitasolla, unohtamatta omistajayrittäjiä.
Verotuksen ja kirjanpidon yhteys
Vaikka Suomen verolainsäädäntö sisältää täydellisen tuloksenlaskentanormiston, eivätkä kirjanpidossa tehdyt ratkaisut lähtökohtaisesti määrää lopullista verokohtelua, on verotusta myös paikoitellen sidottu kirjanpidossa tehtyihin ratkaisuihin.
Kirjanpitosidonnaisuus voi joko estää yritystä tekemästä jotain verotuksessa tai määrittää, miten asiaa täytyy käsitellä verotuksessa. Kirjanpitoratkaisuilla voi olla myös pehmeämpää vaikutusta, ratkaisujen osoittaessa yrityksen ja mahdollisesti myös tilintarkastajan käsitystä jonkin erän luonteesta tai arvosta, millä voi olla ratkaisevaa tulkintavaikutusta verotuksessa.
Koska veroilmoitusten laadinta perustuu pitkälti laadittuun tilinpäätökseen ja kirjanpitoon, on kirjanpitoratkaisuilla usein käytännön vaikutusta yritysten käsitykseen verotettavan tuloksensa muodostumisesta ja sen mukaiseen annettavaan veroilmoitukseen. Koska kirjanpidon ratkaisut sitovat verotusta vain nimenomaisesti määritellyin osin, kirjanpitoratkaisujen sitovuus ja poikkeavuudet verotukseen on hyvä tunnistaa ennakolta. Verotuksessa tehtävän tulkinnan lopputulos voikin nimittäin olla erilainen kuin kirjanpidossa ja johtaa annetusta veroilmoituksesta poikkeamiseen.
Sidonnaisuuksista
Pääasiassa verotuksen ja kirjanpidon väliset sidonnaisuudet koskevat erilaisia mahdollisuuksia tulojen ja menojen jaksottamiseen verotuksessa. Esimerkiksi poistojen ja varausten vähentäminen verotuksessa edellyttää lähtökohtaisesti, että vastaava vähennys on tehty myös kirjanpidossa. Jos yrityksen suunnitelman mukaiset poistot, vähennykset ja poistoeron muutos eivät riitä, ei yritys voi tehdä verosäännösten sallimia enimmäispoistoja. Toisaalta, jos yritys haluaa hyödyntää pitkän valmistusajan suoritteiden tuottojen jaksottamisen osalta verotuksessa osatuloutusta, edellyttää se osatuloutuksen käyttöä myös kirjanpidossa.
Kirjanpidon ratkaisuilla voi olla vaikutusta myös tulojen veronalaisuuteen tai menojen vähennyskelpoisuuteen. Tavanomainen esimerkki on annetun konserniavustuksen vähennyskelpoisuudelle säädetty edellytys vastaavista tuloslaskelman kirjauksista. Toisena esimerkkinä voidaan mainita kaupankäyntitarkoituksessa pidetyt rahoitusvälineet. Mikäli yritys kirjaa tällaisten rahoitusvälineiden realisoitumattomat käyvän arvon muutokset tuloslaskelmalleen, muuttuvat verotuksessa lähtökohtaisesti verovapaat ja vähennyskelvottomat realisoitumattomat arvonmuutokset veronalaisiksi tai vähennyskelpoisiksi. Tässäkään tilanteessa verotuksen tulkinta ei kuitenkaan ole välttämättä täysin yhteneväinen kirjanpidon kanssa, vaan tulkintaerot ovat mahdollisia.
Miten tehdä parhaat valinnat?
Tilinpäätöksen suunnittelussa tehdyillä ratkaisuilla voi olla olennaista vaikutusta verotettavan tuloksen laskentaan ja se yhdistää tilinpäätössuunnittelun verosuunnitteluun. Suunnittelussa on tärkeää muistaa arvioida valintojen odotettuja vaikutuksia myös tuleviin vuosiin ja muihin konserniyrityksiin, eikä siinä sovi unohtaa valintojen vaikutuksia verotuksen ulkopuolelle, esimerkiksi yrityksen oman pääoman kehittymiseen.
Kuinka voimme auttaa?
KPMG:n kokeneet veroasiantuntijat auttavat yrityksiä suunnittelussa tunnistamaan erilaisia mahdollisuuksia ja vaaranpaikkoja sekä tekemään hyödyllisiä ja myös oikeita ratkaisuja. Lähtökohtana on ymmärtää yrityksen tilanne mahdollisimman kokonaisvaltaisesti ja mahdollistaa yrityksiä käyttämään verolainsäädännön tarjoamia keinoja.
